Căn cứ theo hướng dẫn tại Công văn số 3115/TCT-CS ngày 19/07/2024 của Tổng cục Thuế, chính sách thuế và cách xử lý chi phí đối với dịch vụ quảng cáo trực tuyến trên nền tảng TikTok (TikTok Ads) của nhà cung cấp nước ngoài TikTok Pte. Ltd được quy định cụ thể như sau:

I. NGHĨA VỤ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI (FCT)

Do nhà cung cấp nước ngoài TikTok Pte. Ltd đã thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78 Thông tư số 80/2021/TT-BTC:

Doanh nghiệp Việt Nam khi mua dịch vụ quảng cáo trực tiếp qua tài khoản của TikTok Pte. Ltd không phải thực hiện nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu cho nhà cung cấp nước ngoài nữa.

TikTok Pte. Ltd sẽ tự chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế trực tiếp thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế dành cho nhà cung cấp nước ngoài.

II. QUY ĐỊNH VỀ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

Doanh nghiệp Việt Nam không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn do TikTok Pte. Ltd xuất trực tiếp.

Nguyên nhân: Một trong các điều kiện bắt buộc để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là phải có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào theo mẫu quy định của pháp luật Việt Nam (dành cho tổ chức khai thuế theo phương pháp khấu trừ) hoặc chứng từ nộp thay thuế GTGT cho phía nước ngoài.

Thực tế: Hóa đơn do TikTok Pte. Ltd xuất cho doanh nghiệp là hóa đơn quốc tế, không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế theo phương pháp khấu trừ của Việt Nam. Do đó, chứng từ này không đáp ứng đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

III. ĐIỀU KIỆN TÍNH VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN

Mặc dù không được khấu trừ thuế GTGT, toàn bộ giá trị khoản chi trả cho TikTok Pte. Ltd vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

Thông tin trên hóa đơn: Hóa đơn, chứng từ do TikTok Pte. Ltd xuất phải ghi đúng và đầy đủ thông tin mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp Việt Nam.

Tính hợp lý: Dịch vụ quảng cáo trực tuyến phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Điều kiện dòng tiền thanh toán: Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán theo đúng quy định của pháp luật về thuế. Cụ thể, đối với các khoản chi trả từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên trong ngày (theo quy định áp dụng cho kỳ tính thuế hiện hành), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản từ tài khoản ngân hàng của công ty hoặc qua thẻ tín dụng công ty).

Giá trị được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ toàn bộ tổng số tiền thực tế đã chi trả cho nhà mạng, bao gồm cả khoản tiền mà TikTok Pte. Ltd xác định là thuế GTGT được thể hiện trên hóa đơn.

IV. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CHI PHÍ TIKTOK ADS

Vì sắc thuế GTGT hiển thị trên hóa đơn TikTok không được bóc tách để khấu trừ, kế toán thực hiện gộp toàn bộ giá trị thanh toán vào chi phí bán hàng của doanh nghiệp.

Định khoản chi tiết (áp dụng đồng bộ cho Thông tư 200 và Thông tư 133):

Khi phát sinh chi phí quảng cáo bị trừ tiền trên tài khoản/thẻ:

Nợ tài khoản 641 (nếu áp dụng Thông tư 200) hoặc Nợ tài khoản 6421 (nếu áp dụng Thông tư 133): Tổng số tiền thực tế ghi trên hóa đơn của TikTok (đã bao gồm cả phần thuế GTGT do nhà mạng tự thu).

Có tài khoản 112: Nếu thanh toán trực tiếp bằng tài khoản hoặc thẻ tín dụng đứng tên công ty.

Có tài khoản 3388: Nếu sử dụng thẻ tín dụng của cá nhân nhân viên để thanh toán trước, sau đó doanh nghiệp làm thủ tục chuyển khoản hoàn trả lại tiền cho cá nhân theo quy chế.