CẨM NANG TOÀN DIỆN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN TÀI TRỢ

(Hệ thống hóa đồng bộ theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC áp dụng từ năm tài chính 2025 - 2026 trở đi)

I. QUY ĐỊNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ĐI TÀI TRỢ (CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ THUẾ TNDN)

Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản tài trợ thực tế phát sinh nếu tài trợ đúng 7 nhóm đối tượng và mục đích dưới đây:

1. Danh mục 7 nhóm tài trợ hợp pháp

Tài trợ Giáo dục: Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho các trường học thuộc hệ thống giáo dục quốc dân (không phải hình thức góp vốn, mua cổ phần); tài trợ cơ sở vật chất, hoạt động thường xuyên của trường; tài trợ học bổng trực tiếp hoặc gián tiếp cho học sinh, sinh viên; tài trợ các cuộc thi học thuật cho người học; tài trợ lập Quỹ khuyến học.

Tài trợ Y tế: Tài trợ cho các cơ sở y tế hợp pháp (không phải góp vốn, mua cổ phần); tài trợ thiết bị, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ hoạt động thường xuyên của đơn vị khám chữa bệnh; tài trợ cho bệnh nhân thông qua cơ quan, tổ chức có chức năng huy động.

Tài trợ Văn hóa: Tài trợ cho bảo tàng, thư viện thành lập hợp pháp (không phải góp vốn, mua cổ phần); tài trợ hoạt động thường xuyên của Quỹ bảo tồn di sản văn hóa trực tiếp hoặc qua tổ chức huy động.

Tài trợ phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh: Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật trực tiếp cho tổ chức thành lập hợp pháp hoặc tài trợ cho cá nhân bị thiệt hại thông qua tổ chức có chức năng huy động.

Tài trợ làm nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết: Tài trợ trực tiếp hoặc qua tổ chức huy động để xây nhà cho các đối tượng chính sách: Người có công với cách mạng; đối tượng bảo trợ xã hội nhận trợ cấp ngân sách; hộ nghèo, hộ cận nghèo theo luật định.

Tài trợ địa bàn đặc biệt khó khăn: Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật theo chương trình, quyết định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương này (gồm cả tài trợ xây dựng công trình hạ tầng theo đề án được cấp có thẩm quyền phê duyệt).

Tài trợ nghiên cứu khoa học, chuyển đổi số: Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số cho các tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật chuyên ngành.

2. Hai quy tắc đặc biệt về chi phí tài trợ cần lưu ý

Xử lý phần thuế GTGT đầu ra khi tài trợ: Phần thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh từ hàng hóa, dịch vụ xuất ra để dùng cho hoạt động tài trợ (thuộc 7 nhóm nêu trên) được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của doanh nghiệp đi tài trợ.

Các khoản tài trợ bị loại (Chi phí KHÔNG được trừ): Toàn bộ các khoản chi tài trợ, chi ủng hộ địa phương, chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội hoặc chi từ thiện nằm ngoài danh mục 7 nhóm được liệt kê ở trên đều bị xác định là chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN.

II. BỘ HỒ SƠ CHỨNG TỪ BẮT BUỘC ĐỂ GIẢI TRÌNH QUYẾT TOÁN

Mọi khoản chi tài trợ hợp pháp muốn được tính vào chi phí được trừ bắt buộc phải lập và lưu trữ bộ hồ sơ chứng từ theo hướng dẫn tại Thông tư 20/2026/TT-BTC:

Biểu mẫu bắt buộc: Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo Mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 20/2026/TT-BTC. Biên bản phải có đầy đủ chữ ký của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền) của doanh nghiệp tài trợ và đại diện bên nhận tài trợ (hoặc tổ chức huy động).

Yêu cầu hồ sơ bổ sung cho từng trường hợp đặc thù:

Tài trợ cho người bệnh/cá nhân bị thiên tai: Biên bản Mẫu 01/TNDN bắt buộc phải có thêm xác nhận của cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ cùng chữ ký xác nhận trực tiếp của chính người bệnh, cá nhân được tài trợ (hoặc thân nhân của họ).

Tài trợ làm nhà tình nghĩa, nhà cho đối tượng chính sách: Ngoài biên bản Mẫu 01/TNDN, doanh nghiệp phải có văn bản xác nhận người thụ hưởng đúng là đối tượng chính sách do cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo pháp luật chuyên ngành cấp.

Tài trợ địa bàn đặc biệt khó khăn: Đính kèm Đề án, chương trình xây dựng hạ tầng đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.

Tài trợ nghiên cứu khoa học, chuyển đổi số: Hồ sơ chứng từ thực hiện đồng bộ theo quy định của pháp luật về khoa học công nghệ, pháp luật về chuyển đổi số và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

III. QUY ĐỊNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHẬN TÀI TRỢ (THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNDN)

Trường hợp doanh nghiệp đóng vai trò là đơn vị tiếp nhận tài trợ, khoản thu nhập này sẽ được phân loại vào Thu nhập được miễn thuế TNDN nếu đáp ứng các tiêu chuẩn sau:

1. Các khoản tài trợ nhận được thuộc diện miễn thuế

Khoản tài trợ dùng cho hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

Khoản tài trợ để sử dụng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số (với điều kiện bên tài trợ là doanh nghiệp không có mối quan hệ liên kết với doanh nghiệp nhận tài trợ).

Các khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước các cấp; khoản hỗ trợ từ Quỹ Hỗ trợ đầu tư do Chính phủ thành lập (theo Nghị định số 182/2024/NĐ-CP); khoản bồi thường của Nhà nước theo pháp luật bồi thường.

2. Điều kiện bắt buộc và chế tài xử lý

Về mặt tổ chức: Doanh nghiệp/tổ chức nhận tài trợ phải được thành lập và hoạt động hợp pháp theo đúng quy định pháp luật Việt Nam. Mối quan hệ liên kết (nếu có) được xác định chặt chẽ theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

⚠️ Chế tài khi sử dụng sai mục đích: Doanh nghiệp nhận tài trợ có nghĩa vụ sử dụng khoản tiền/tài sản nhận được đúng mục đích đã cam kết. Trường hợp cơ quan thuế thanh tra phát hiện doanh nghiệp sử dụng khoản tài trợ, hỗ trợ không đúng mục đích quy định, doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế TNDN và bị xử phạt vi phạm hành chính nghiêm trọng theo quy định của pháp luật.