HƯỚNG DẪN CHI TIẾT CÁCH KÊ KHAI TỜ KHAI THUẾ GTGT CHO DỰ ÁN ĐẦU TƯ (MẪU SỐ 02/GTGT)

Mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC là biểu mẫu bắt buộc dành riêng cho người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế.

Để thuận tiện cho việc lưu trữ, sao chép và soạn thảo nội dung, toàn bộ tài liệu hướng dẫn đã được chuyển đổi hoàn toàn sang dạng văn bản thuần (text), trình bày mạch lạc và phân tách rõ ràng theo từng mục tiêu nghiệp vụ.

I. ĐỐI TƯỢNG BẮT BUỘC ÁP DỤNG

Người nộp thuế trực tiếp thực hiện: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT tại địa bàn cấp tỉnh khác với nơi đóng trụ sở chính. Trường hợp này bắt buộc phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho từng dự án và nộp cho Cục Thuế nơi có dự án đầu tư.

Trường hợp bàn giao cho Ban quản lý/Chi nhánh: Chủ dự án đầu tư giao cho Ban quản lý dự án hoặc Chi nhánh tại địa phương khác tỉnh với trụ sở chính thay mặt quản lý trực tiếp các dự án. Khi đó, Ban quản lý/Chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế riêng đối với từng dự án nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư, đồng thời thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án với số thuế GTGT phải nộp của tất cả các hoạt động kinh doanh cùng kỳ tính thuế của Chủ dự án đầu tư.

II. HƯỚNG DẪN CHI TIẾT PHẦN THÔNG TIN CHUNG

Chỉ tiêu [01a] - Mã hồ sơ khai dự án đầu tư: Người nộp thuế tự xác định mã số duy nhất tương ứng với mã số thuế của mình cho từng dự án đầu tư cụ thể, đồng bộ với dữ liệu từ chỉ tiêu [06] đến [13].

Chỉ tiêu [01b] - Kỳ tính thuế: Ghi nhận theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu doanh nghiệp được cơ quan thuế chấp thuận khai theo quý hoặc thuộc diện mới thành lập thì ghi kỳ tính thuế theo quý.

Chỉ tiêu [02], [03] - Trạng thái tờ khai: Tích chọn ô “Lần đầu” cho tờ khai gốc. Hệ thống Etax hỗ trợ tự động xác định trạng thái này tại chỉ tiêu [01a]. Từ thời điểm hệ thống gửi thông báo chấp nhận tờ khai lần đầu, các tờ khai tiếp theo của cùng kỳ và hoạt động đó đều tính là tờ khai “Bổ sung” và phải nộp theo đúng quy định khai bổ sung.

Chỉ tiêu [04], [05] - Thông tin doanh nghiệp: Khai chính xác “Tên người nộp thuế và mã số thuế” căn cứ theo giấy đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký thuế.

Chỉ tiêu [06], [07], [08], [09], [10], [11] - Thông tin dự án: Ghi chi tiết tên dự án đầu tư, địa chỉ thực hiện dự án và văn bản phê duyệt dự án đầu tư mà doanh nghiệp đang thực hiện khai thuế.

Chỉ tiêu [12], [13] - Thông tin chủ dự án: Khai tên và mã số thuế của chủ dự án đầu tư được giao thực hiện dự án.

Chỉ tiêu [14], [15], [16] - Đại lý thuế (nếu có): Khai thông tin tên, mã số thuế và số, ngày của hợp đồng đại lý thuế. Đại lý thuế phải ở tình trạng đang hoạt động và hợp đồng dịch vụ còn hiệu lực. Hệ thống Etax sẽ tự động hiển thị để người nộp thuế lựa chọn.

III. PHƯƠNG PHÁP GHI SỐ LIỆU CÁC CHỈ TIÊU BÁO CÁO

1. Nhóm số liệu kỳ trước chuyển sang và nhận bàn giao

Chỉ tiêu [21] - Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang: Lấy trực tiếp từ số liệu tại chỉ tiêu [32] (Thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn chuyển kỳ sau) trên Tờ khai mẫu 02/GTGT của kỳ tính thuế liền kề trước đó.

Chỉ tiêu [21a] - Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận bàn giao: Khai số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư thuộc trường hợp được hoàn do chủ dự án giao quản lý hoặc từ các đơn vị khác được chủ dự án phân công phân cấp quản lý bàn giao lại trong kỳ.

2. Kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ

Chỉ tiêu [22] và Chỉ tiêu [23] - Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào: Phản ánh tổng giá trị và tiền thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ phục vụ trực tiếp cho dự án đầu tư. Tuyệt đối không kê khai các hóa đơn bất hợp pháp.

Lưu ý đối với hóa đơn đặc thù: Các loại chứng từ như tem, vé cước vận tải... đã bao gồm thuế GTGT thì tính doanh số chưa thuế theo công thức: Giá mua chưa thuế GTGT = Giá bán ghi trên hóa đơn / (1 + thuế suất).

Chỉ tiêu [22a] và Chỉ tiêu [23a] - Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu: Cách kê khai tương tự chỉ tiêu [22] và [23] nhưng tách riêng cho phần giá trị và tiền thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từ nước ngoài.

3. Điều chỉnh và tổng hợp số liệu đầu vào

Chỉ tiêu từ [24] đến [27] - Điều chỉnh giá trị và thuế GTGT mua vào các kỳ trước: Khai số liệu chênh lệch đã điều chỉnh tương ứng tại hồ sơ khai bổ sung của các kỳ trước. Nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã ra kết luận, quyết định xử lý thuế có điều chỉnh kỳ trước thì doanh nghiệp khai trực tiếp vào tờ khai của kỳ nhận được kết luận (không phải khai bổ sung lại tờ khai cũ).

Chỉ tiêu [28] - Tổng số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào: Xác định tổng số thuế đầu vào lũy kế theo công thức: 28 = 21 + 21a + 23 + 25 - 27

4. Khấu trừ, bù trừ và xác định nghĩa vụ hoàn thuế

Chỉ tiêu [28a] - Thuế GTGT bù trừ với hoạt động sản xuất kinh doanh của chủ dự án: Khai số thuế đầu vào của dự án dùng để bù trừ với số thuế phải nộp tại chỉ tiêu [40b] của Tờ khai mẫu 01/GTGT cùng kỳ của chủ dự án (áp dụng khi chủ đầu tư trực tiếp khai tờ khai 02/GTGT). Điều kiện khống chế: Chỉ tiêu [28a] phải nhỏ hơn hoặc bằng Chỉ tiêu [28].

Chỉ tiêu [28b] - Thuế GTGT bù trừ hoạt động kinh doanh của chủ đầu tư (trường hợp được giao quản lý): Áp dụng khi người nộp thuế là chi nhánh hoặc ban quản lý dự án được chủ đầu tư giao quản lý dự án. Số liệu dùng để bù trừ với chỉ tiêu [40b] trên Tờ khai mẫu 01/GTGT cùng kỳ của chủ dự án. Điều kiện khống chế: Chỉ tiêu [28b] phải nhỏ hơn hoặc bằng (Chỉ tiêu [28] - Chỉ tiêu [28a]).

Chỉ tiêu [29] - Thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn đến kỳ tính thuế của dự án: Tính toán tự động số thuế đầu vào còn lại sau bù trừ theo công thức:29 = 28 - 28a - 28b
Chỉ tiêu [30] - Thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn: Khai số tiền thuế GTGT thuộc trường hợp được hoàn theo quy định mà doanh nghiệp muốn đề nghị cơ quan thuế hoàn trả. Điều kiện khống chế: Chỉ tiêu [30] phải nhỏ hơn hoặc bằng Chỉ tiêu [29].

Chỉ tiêu [31] - Thuế GTGT chưa được hoàn bàn giao trong kỳ: Khi dự án để thành lập doanh nghiệp mới đã hoàn thành, hoàn tất các thủ tục đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế, chủ dự án tổng hợp số thuế chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới và kê khai vào đây. Điều kiện khống chế: Chỉ tiêu [31] phải nhỏ hơn hoặc bằng (Chỉ tiêu [29] - Chỉ tiêu [30]).

Chỉ tiêu [32] - Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn chuyển kỳ sau: Số tiền thuế đầu vào còn lại tiếp tục theo dõi chuyển sang kỳ tiếp theo, tự động tính theo công thức: 32 = 29 - 30 -31
IV. QUY ĐỊNH PHÁP LÝ VỀ CHỮ KÝ VÀ TRÁCH NHIỆM HỒ SƠ

Doanh nghiệp tự kê khai: Người đại diện theo pháp luật hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế ký tên, đóng dấu hoặc ký số điện tử để gửi tờ khai đến cơ quan thuế và chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về số liệu báo cáo.

Sử dụng dịch vụ Đại lý thuế: Người đại diện theo pháp luật của đại lý thuế sẽ thực hiện ký tên, đóng dấu hoặc ký điện tử thay cho người nộp thuế. Đồng thời, trên tờ khai phải ghi bổ sung đầy đủ họ tên cùng số chứng chỉ hành nghề của nhân viên đại lý thuế trực tiếp lập tờ khai vào ô thông tin tương ứng.

Bạn có cần tôi hướng dẫn thêm về cách hạch toán đồng bộ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư khi thực hiện bù trừ song song với chỉ tiêu [40b] trên tờ khai 01/GTGT của công ty mẹ không?