HƯỚNG DẪN CHI TIẾT CÁCH KÊ KHAI TỜ KHAI THUẾ GTGT TRÊN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (MẪU SỐ 03/GTGT)

Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC là biểu mẫu bắt buộc áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh đặc thù liên quan đến vàng bạc, đá quý tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.

I. ĐỐI TƯỢNG BẮT BUỘC ÁP DỤNG

Người nộp thuế tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

Người nộp thuế có khoản thu hộ thuế GTGT do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao theo quy định tại điểm c Khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

II. HƯỚNG DẪN KÊ KHAI PHẦN THÔNG TIN CHUNG

Tích chọn khai riêng: Nếu doanh nghiệp có khoản thu hộ do cơ quan nhà nước giao, bắt buộc phải tích chọn vào ô “Khai riêng đối với khoản thu hộ do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao” để hệ thống phân loại dữ liệu vào mục B.

Chỉ tiêu [01] - Kỳ tính thuế: Khai kỳ tính thuế theo tháng phát sinh nghĩa vụ. Trường hợp được cơ quan thuế chấp thuận khai theo quý hoặc doanh nghiệp mới thành lập thì ghi kỳ tính thuế là quý. Nếu không thường xuyên phát sinh hoạt động kinh doanh thì khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế.

Chỉ tiêu [02], [03] - Trạng thái tờ khai: Tích chọn ô “Lần đầu” cho tờ khai gốc của kỳ đó. Hệ thống Etax sẽ tự động hỗ trợ xác định tại chỉ tiêu [01a]. Nếu phát hiện sai sót sau khi nộp, các tờ khai nộp sau của cùng kỳ và cùng hoạt động đó phải chọn trạng thái là tờ khai “Bổ sung” theo số thứ tự từng lần.

Chỉ tiêu [04], [05] - Thông tin doanh nghiệp: Khai thông tin “Tên người nộp thuế và mã số thuế” đúng theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc đăng ký thuế.

Chỉ tiêu [06], [07], [08] - Đại lý thuế (nếu có): Khai thông tin “Tên đại lý thuế, mã số thuế” cùng với “số, ngày của hợp đồng đại lý thuế” đang còn hiệu lực hoạt động. Hệ thống Etax sẽ tự động hỗ trợ hiển thị nếu doanh nghiệp đã đăng ký liên kết trước đó.

Chỉ tiêu [09], [10], [11] - Địa điểm kinh doanh khác tỉnh: Khai thông tin của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng tại địa phương khác tỉnh với nơi đặt trụ sở chính. Nếu có nhiều đơn vị đóng trên nhiều huyện thuộc cùng một Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế khu vực quản lý, kế toán chọn 1 đơn vị đại diện để kê khai. Hệ thống Etax sẽ tự động hỗ trợ hiển thị danh sách đã đăng ký để lựa chọn.

III. HƯỚNG DẪN NHẬP SỐ LIỆU MỤC A - KHAI THUẾ TRỰC TIẾP TRÊN DOANH THU

Căn cứ vào toàn bộ hóa đơn, chứng từ bán ra thực tế trong kỳ, kế toán tiến hành nhập số liệu vào các dòng chỉ tiêu tương ứng như sau:

Chỉ tiêu [21] - Doanh thu thuế 0% và không chịu thuế: Nhập tổng doanh thu chịu thuế suất 0% và doanh thu không chịu thuế phát sinh trong kỳ. Dòng này không cần khai chi tiết theo từng nhóm ngành. Thuế suất áp dụng là miễn thuế.

Chỉ tiêu [22] - Doanh thu phân phối, cung cấp hàng hóa: Nhập tổng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ doanh thu thuế suất 0%) từ các hóa đơn bán ra thuộc nhóm ngành hàng hóa.

Chỉ tiêu [23] - Thuế phải nộp nhóm phân phối, cung cấp hàng hóa: Áp dụng tỷ lệ thuế suất là 1%. Số tiền thuế phải nộp do hệ thống tự động xác định theo công thức: Chỉ tiêu [23] = Chỉ tiêu [22] x 1%.

Chỉ tiêu [24] - Doanh thu dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Nhập tổng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ doanh thu thuế suất 0%) từ các hóa đơn bán ra thuộc nhóm ngành dịch vụ và xây dựng không bao thầu.

Chỉ tiêu [25] - Thuế phải nộp nhóm dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Áp dụng tỷ lệ thuế suất là 5%. Số tiền thuế phải nộp do hệ thống tự động xác định theo công thức: Chỉ tiêu [25] = Chỉ tiêu [24] x 5%.

Chỉ tiêu [26] - Doanh thu sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: Nhập tổng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ doanh thu thuế suất 0%) từ các hóa đơn bán ra thuộc nhóm ngành sản xuất, vận tải, xây dựng bao thầu.

Chỉ tiêu [27] - Thuế phải nộp nhóm sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng bao thầu: Áp dụng tỷ lệ thuế suất là 3%. Số tiền thuế phải nộp do hệ thống tự động xác định theo công thức: Chỉ tiêu [27] = Chỉ tiêu [26] x 3%.

Chỉ tiêu [28] - Doanh thu hoạt động kinh doanh khác: Nhập tổng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ doanh thu thuế suất 0%) phát sinh từ các hoạt động kinh doanh nằm ngoài các nhóm ngành đã nêu trên.

Chỉ tiêu [29] - Thuế phải nộp hoạt động kinh doanh khác: Áp dụng tỷ lệ thuế suất là 2%. Số tiền thuế phải nộp do hệ thống tự động xác định theo công thức: Chỉ tiêu [29] = Chỉ tiêu [28] x 2%.

Chỉ tiêu [30] - Tổng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ thuế suất 0%): Hệ thống phần mềm tự động tổng hợp số liệu theo công thức: Chỉ tiêu [30] = Chỉ tiêu [22] + Chỉ tiêu [24] + Chỉ tiêu [26] + Chỉ tiêu [28].

Chỉ tiêu [31] - Tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ: Hệ thống phần mềm tự động tổng hợp số liệu theo công thức: Chỉ tiêu [31] = Chỉ tiêu [23] + Chỉ tiêu [25] + Chỉ tiêu [27] + Chỉ tiêu [29].

Chỉ tiêu [32] - Tổng doanh thu phát sinh trong kỳ: Hệ thống phần mềm tự động xác định tổng doanh thu theo công thức: Chỉ tiêu [32] = Chỉ tiêu [21] + Chỉ tiêu [30].

IV. HƯỚNG DẪN NHẬP SỐ LIỆU MỤC B - KHAI RIÊNG KHOẢN THU HỘ ĐƯỢC GIAO

Mục này chỉ áp dụng khi doanh nghiệp phát sinh các khoản thu hộ do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Số liệu được kê khai chi tiết tại các dòng:

Cột chỉ tiêu [33] - Doanh thu có thuế GTGT của khoản thu hộ: Nhập tổng doanh thu đã bao gồm tiền thuế GTGT của các khoản thu hộ được cơ quan nhà nước giao quản lý.

Cột chỉ tiêu [34] - Thuế suất thuế GTGT của khoản thu hộ: Nhập chính xác mức thuế suất thuế GTGT áp dụng riêng cho khoản thu hộ đó theo quy định của pháp luật.

Cột chỉ tiêu [35] - Thuế giá trị gia tăng phải nộp của khoản thu hộ: Số tiền thuế phải nộp do hệ thống tự động xác định theo công thức kinh tế: Chỉ tiêu [35] = Chỉ tiêu [33] x Chỉ tiêu [34].

Chỉ tiêu [36] - Tổng doanh thu thu hộ: Hệ thống tự động tính toán bằng cách cộng tổng cộng toàn bộ giá trị ghi nhận tại cột chỉ tiêu [33].

Chỉ tiêu [37] - Tổng số thuế GTGT thu hộ phải nộp: Hệ thống tự động tính toán bằng cách cộng tổng cộng toàn bộ giá trị ghi nhận tại cột chỉ tiêu [35].

V. QUY ĐỊNH PHÁP LÝ VỀ CHỮ KÝ VÀ TRÁCH NHIỆM

Trường hợp doanh nghiệp tự thực hiện khai thuế: Người đại diện theo pháp luật hoặc người đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký tên, đóng dấu hoặc tiến hành ký số điện tử để nộp tờ khai đến cơ quan thuế, đồng thời chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính trung thực của số liệu.

Trường hợp sử dụng dịch vụ Đại lý thuế khai thay: Người đại diện theo pháp luật của đại lý thuế sẽ thực hiện ký tên, đóng dấu hoặc ký số điện tử thay cho người nộp thuế. Bên cạnh đó, bắt buộc phải ghi bổ sung đầy đủ thông tin họ và tên cùng số chứng chỉ hành nghề của nhân viên đại lý thuế trực tiếp thực hiện lập tờ khai vào ô thông tin tương ứng trên hệ thống Etax.