Mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC là tờ khai thuế giá trị gia tăng dành cho người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động xây dựng hoặc chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính.

Về đối tượng áp dụng, tờ khai này bắt buộc đối với hai nhóm kinh doanh ngoại tỉnh. Thứ nhất là hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, ngoại trừ các dự án đầu tư cơ sở hạ tầng hoặc nhà để chuyển nhượng theo quy định tại Nghị định 126. Người nộp thuế phải nộp hồ sơ, tính thuế và nộp tiền vào ngân sách trực tiếp tại tỉnh nơi có bất động sản. Thứ hai là các nhà thầu xây dựng (bao gồm cả nhà thầu chính và nhà thầu phụ) ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình tại tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính. Người nộp thuế sẽ nộp hồ sơ và thuế với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng đó.

Về cách kê khai các chỉ tiêu cụ thể, phần thông tin chung bao gồm:

Chỉ tiêu [01] (Kỳ tính thuế): Khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, hoặc gộp theo tháng nếu trong tháng phát sinh nhiều lần.

Chỉ tiêu [02] và [03] (Trạng thái tờ khai): Tích chọn tờ khai Lần đầu cho kỳ tính thuế đó. Hệ thống Etax sẽ hỗ trợ xác định tờ khai lần đầu, và từ thời điểm có thông báo chấp nhận, các tờ khai tiếp theo của cùng kỳ đó sẽ được tính là tờ khai Bổ sung.

Chỉ tiêu [06], [07], [08] (Đại lý thuế): Khai thông tin tên, mã số thuế và số, ngày hợp đồng của đại lý thuế nếu có dịch vụ khai thay. Hệ thống Etax sẽ tự động hiển thị nếu doanh nghiệp đã đăng ký.

Chỉ tiêu [09] (Địa điểm hoạt động): Khai địa chỉ cụ thể nơi có hoạt động xây dựng hoặc chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Nếu hoạt động ở nhiều huyện chung một cơ quan thuế quản lý thì chọn một huyện đại diện để kê khai.

Phần kê khai các chỉ tiêu trong bảng số liệu được chia làm hai mục chính:

Mục I (Kê khai nghĩa vụ thuế): Người nộp thuế tự chọn hoạt động xây dựng hoặc hoạt động chuyển nhượng bất động sản tương ứng. Chỉ tiêu [21] dùng để nhập doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng của từng hoạt động tại từng tỉnh. Chỉ tiêu [22] ghi tỷ lệ thuế giá trị gia tăng cố định của các hoạt động này là 1%. Chỉ tiêu [23] là số thuế giá trị gia tăng phải nộp, được tính tự động bằng doanh thu chưa thuế nhân với 1%. Chỉ tiêu [24] phản ánh tổng cộng doanh thu chưa thuế và chỉ tiêu [25] phản ánh tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp ngoại tỉnh.

Mục II (Kê khai thông tin hợp đồng xây dựng): Yêu cầu điền đầy đủ các thông tin pháp lý của hợp đồng như số hợp đồng, ngày ký kết, tên và mã số thuế của chủ đầu tư, địa chỉ công trình và tổng giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng. Thông tin này chỉ cần kê khai một lần đầu tiên khi ký kết hợp đồng, hoặc chỉ khai bổ sung khi có phụ lục thay đổi nội dung, giá trị hợp đồng.

Cuối cùng là phần ký tên và đóng dấu. Người đại diện theo pháp luật hoặc người đại diện hợp pháp của doanh nghiệp sẽ ký tên, đóng dấu hoặc ký số điện tử để nộp tờ khai và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu báo cáo. Trong trường hợp sử dụng đại lý thuế khai thay, người đại diện của đại lý thuế sẽ ký tên và đóng dấu, đồng thời phải ghi rõ họ tên cùng số chứng chỉ hành nghề của nhân viên trực tiếp thực hiện lập tờ khai.