Cam kết thu nhập theo Mẫu 08/CK-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) là công cụ pháp lý giúp người lao động tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản vãng lai từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.

Tuy nhiên, để bản cam kết này có hiệu lực hợp pháp và bảo vệ doanh nghiệp trước các kỳ thanh tra thuế, người lao động bắt buộc phải đáp ứng đồng thời cả 5 điều kiện dưới đây.

1. Điều kiện về tình trạng cư trú

• Hợp pháp: Cá nhân làm cam kết phải là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
• Không áp dụng: Cá nhân không cư trú (ví dụ: người nước ngoài không đáp ứng đủ thời gian lưu trú hoặc điều kiện cư trú tại Việt Nam) tuyệt đối không được làm bản cam kết này và phải bị khấu trừ thẳng 20% trên thu nhập.

2. Điều kiện về loại hợp đồng lao động

Cam kết 08/CK-TNCN chỉ được áp dụng cho nhóm nhân sự thuộc một trong hai trường hợp sau:

• Ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Không ký hợp đồng lao động mà làm việc dưới dạng: Hợp đồng thử việc, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ, thực tập sinh, cộng tác viên học nghề...

⚠️ Lưu ý: Người lao động đã ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên (tính thuế theo Biểu tỷ lệ lũy tiến từng phần) thì không thuộc đối tượng được làm cam kết thu nhập tại các nguồn thu nhập khác.

3. Điều kiện về việc đăng ký và đồng bộ Mã số thuế (Mới nhất năm 2026)

Cá nhân làm cam kết phải hoàn thành nghĩa vụ đăng ký thuế và đã có mã số thuế tại thời điểm lập cam kết. Kể từ dòng niên độ tài chính này, bạn cần đặc biệt lưu ý cơ chế quản lý MST mới:

• Theo quy định chuyển đổi từ ngày 01/07/2025, Số định danh cá nhân (trên CCCD gắn chip) đã chính thức thay thế cho mã số thuế cá nhân cũ đối với các dữ liệu đã khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư.
• Trường hợp chưa từng có MST: Cá nhân phải làm thủ tục đăng ký thuế ban đầu thông qua cơ quan thuế hoặc doanh nghiệp chi trả để hệ thống cập nhật số định danh làm mã số thuế trước ngày lập cam kết.

4. Điều kiện về ước tính tổng thu nhập trong năm tính thuế

Người lao động phải ước tính tổng thu nhập chịu thuế của mình trong cả năm dương lịch (sau khi trừ các khoản được miễn thuế) chưa đến mức phải nộp thuế sau khi đã trừ gia cảnh.

Để xác định chính xác, kế toán và người lao động áp dụng công thức kiểm tra kỹ thuật sau:

$$ text{Thu nhập chịu thuế ước tính cả năm} - text{Tổng mức giảm trừ gia cảnh cả năm} le 0 $$

Từ năm 2026, các hạn mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng cụ thể như sau:

• Giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế: 15.500.000 đồng/tháng (tương đương 186.000.000 đồng/năm).
• Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 6.200.000 đồng/người/tháng (tương đương 74.400.000 đồng/người/năm).

Nếu kết quả của phép tính trên nhỏ hơn hoặc bằng 0, người lao động đủ điều kiện về mức thu nhập để làm cam kết. Nếu kết quả lớn hơn 0 (đã phát sinh thuế phải nộp), người lao động không được phép làm cam kết và doanh nghiệp phải khấu trừ 10%.

5. Điều kiện về nơi phát sinh thu nhập

• Hợp lệ: Tại thời điểm làm cam kết, người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc diện khấu trừ theo tỷ lệ 10% (kể cả trường hợp phát sinh thu nhập này ở nhiều nơi khác nhau, miễn là tất cả các nơi đó đều ký hợp đồng dưới 3 tháng hoặc hợp đồng dịch vụ/khoán việc).
• Không hợp lệ: Nếu trong năm, người lao động vừa đi làm tự do có thu nhập vãng lai, vừa song song có một hợp đồng lao động dài hạn từ 3 tháng trở lên ở một tổ chức khác, họ sẽ bị mất quyền làm cam kết 08/CK-TNCN tại nơi vãng lai.

Trách nhiệm pháp lý: Cá nhân làm cam kết phải tự chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính trung thực của số liệu đã khai. Nếu cơ quan thuế quyết toán và phát hiện có sự gian lận (ví dụ: tổng thu nhập thực tế cuối năm vượt mức giảm trừ nhưng đầu năm vẫn làm cam kết để né thuế), cá nhân đó sẽ bị truy thu tiền thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt hành chính theo quy định của Luật Quản lý thuế. Kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp chi trả vẫn phải tổng hợp danh sách những cá nhân làm cam kết này vào phụ lục bảng kê quyết toán thuế TNCN để nộp cho cơ quan quản lý.