Hướng Dẫn Chi Tiết Quy Định Miễn Thuế TNDN 03 Năm Cho Doanh Nghiệp Mới Thành Lập

Meta Description: Cập nhật quy định mới nhất theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP và Nghị quyết 198/2025/QH15 về chính sách miễn thuế TNDN 03 năm đầu cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký lần đầu.

Chính sách hỗ trợ thuế đối với khối kinh tế tư nhân đang có những bước chuyển dịch mạnh mẽ nhằm tiếp sức cho các mô hình khởi nghiệp. Trong số đó, quy định miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm đầu dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs) thành lập mới là nội dung được cộng đồng kinh doanh quan tâm nhất.

Bài viết dưới đây sẽ hệ thống hóa toàn bộ điều kiện, đối tượng áp dụng và cách tính thời gian hưởng ưu đãi theo Nghị quyết số 198/2025/QH15 và Nghị định số 20/2026/NĐ-CP mới nhất.

1. Đối Tượng Doanh Nghiệp Được Hưởng Ưu Đãi Miễn Thuế TNDN 03 Năm

Căn cứ Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 và Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, chính sách miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (GCN ĐKDN) lần đầu quy định rõ cho các nhóm đối tượng:

Đối tượng được áp dụng: Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu (bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa theo tiêu chí quy định tại Luật Hỗ trợ SMEs số 04/2017/QH14).

Đối tượng bị loại trừ (Không được hưởng ưu đãi):

Doanh nghiệp lớn (vượt quá tiêu chí quy mô SMEs).

Doanh nghiệp thành lập mới từ việc: Sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

2. Các Trường Hợp Bị Loại Trừ Không Được Áp Dụng Miễn Thuế

Để ngăn chặn tình trạng "xóa bàn làm lại" nhằm trục lợi chính sách, pháp luật quy định rất chặt chẽ 2 nhóm hạn chế sau:

2.1. Loại trừ do trùng lặp nhân sự điều hành, góp vốn

Doanh nghiệp mới thành lập sẽ không được miễn thuế nếu thuộc trường hợp: Người đại diện theo pháp luật (có góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người sở hữu số vốn góp cao nhất tại công ty mới này đã từng tham gia quản lý, điều hành hoặc giữ tỷ lệ vốn cao nhất tại một doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa đủ 12 tháng (tính từ ngày giải thể doanh nghiệp cũ đến ngày lập doanh nghiệp mới).

2.2. Loại trừ theo tính chất khoản thu nhập đặc thù

Biện pháp miễn thuế 03 năm này không áp dụng đối với các khoản thu nhập được quy định tại Khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, bao gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc quyền tham gia dự án; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản.

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (ngoại trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội).

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Thu nhập từ tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác.

Thu nhập từ kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng (Game online).

Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu Thuế Tiêu thụ đặc biệt (trừ các dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, du thuyền, lọc hóa dầu).

3. Hướng Dẫn Cách Xác Định Thời Gian Miễn Thuế TNDN

3.1. Cơ chế lùi lịch ưu đãi cho năm đầu tài chính ngắn (Dưới 12 tháng)

Thời gian miễn thuế TNDN được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp được cấp GCN ĐKDN lần đầu. Tuy nhiên, luật mở ra một cơ chế linh hoạt:

Quy tắc chọn thời gian: Nếu kỳ tính thuế đầu tiên (năm thành lập) có thời gian hoạt động thực tế dưới 12 tháng, doanh nghiệp có quyền lựa chọn:

Phương án 1: Hưởng miễn thuế ngay từ năm đầu thành lập. (Doanh nghiệp tự kê khai quyết toán, không cần làm công văn gửi cơ quan thuế).

Phương án 2: Đăng ký lùi thời gian bắt đầu miễn thuế sang kỳ tính thuế tiếp theo (năm tài chính đầy đủ thứ hai). Khi chọn phương án này, doanh nghiệp bắt buộc phải làm công văn thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Ví dụ minh họa: Công ty Bảo An thành lập ngày 15/05/2026 (năm đầu tiên chỉ hoạt động hơn 7 tháng, dưới 12 tháng):

Nếu chọn Phương án 1: Miễn thuế TNDN trọn vẹn các năm 2026, 2027 và 2028.

Nếu chọn Phương án 2: Năm 2026 nộp thuế theo mức phổ thông; bắt đầu miễn thuế 03 năm từ năm 2027, 2028 và 2029.

3.2. Xử lý các tình huống chuyển tiếp dòng thời gian thành lập

Đối với các doanh nghiệp được cấp GCN ĐKDN trước khi Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực (ngày 17/05/2025) mà vẫn còn trong thời hạn 3 năm đầu, quyền lợi được xử lý theo các tình huống cụ thể sau:

Tình huống 1 (Lập năm 2025 - sau ngày 17/05/2025): Miễn thuế đủ 03 năm gồm 2025, 2026, 2027.

Tình huống 2 (Lập năm 2025 - trước ngày 17/05/2025): Vẫn được miễn đủ 03 năm gồm 2025, 2026, 2027.

Tình huống 3 (Lập năm 2024): Được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại là năm 2025 và 2026 (Năm 2024 đã qua không được hồi tố miễn vì chính sách chỉ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025).

Tình huống 4 (Lập năm 2023): Được hưởng ưu đãi cho năm còn lại duy nhất là năm 2025 (Các năm 2023, 2024 không được miễn).

Tình huống 5 (Lập năm 2022): Không được hưởng chính sách này vì tính đến kỳ thuế năm 2025 đã hết thời hạn 03 năm kể từ ngày lập lần đầu.

4. Điểm Cập Nhật Mới: Miễn Thuế TNDN Theo Hạn Mức Doanh Thu 01 Tỷ Đồng

Bên cạnh chính sách ưu đãi cho DN thành lập mới, ngày 29/04/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Quy định mới nêu rõ:

Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống sẽ được miễn thuế TNDN. Đây là giải pháp đột phá giúp các doanh nghiệp siêu nhỏ, hộ kinh doanh mới chuyển đổi lên doanh nghiệp giảm thiểu tối đa áp lực tài chính trong giai đoạn vận hành ban đầu.

Hỗ trợ tất tần tật về kế toán liên hệ sđt: 098 354 25 71, địa chỉ: 35 Thái Phiên, Đà Nẵng