Chính sách miễn 100% thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các đơn vị có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung Nghị định 320/2025/NĐ-CP) là một bước ngoặt pháp lý mang tính đột phá. Đây được xem là chiếc phao cứu sinh gạt bỏ hoàn toàn gánh nặng thuế cho khối doanh nghiệp siêu nhỏ và các hộ kinh doanh mới chuyển đổi lên doanh nghiệp trong năm tài chính 2026.

Dưới đây là cẩm nang hệ thống hóa toàn bộ tiêu chí xác định, công thức tính toán quy đổi doanh thu và các quy tắc chuyển tiếp dòng tiền được tinh chỉnh rõ ràng, dễ hiểu nhất dành cho kế toán.

I. TIÊU CHÍ VÀ CÔNG THỨC XÁC ĐỊNH TRẦN DOANH THU MIỄN THUẾ

Để xác định doanh nghiệp có thuộc diện miễn thuế TNDN trong năm nay hay không, cơ quan thuế sẽ nhìn vào Tổng doanh thu của năm trước liền kề được trích xuất trực tiếp từ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu 03-1A/TNDN).

Kế toán áp dụng công thức tính tổng doanh thu trần như sau (không sử dụng ký hiệu toán học phức tạp):

Tổng doanh thu năm trước liền kề = Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ [04] - Các khoản giảm trừ doanh thu [06] + Doanh thu hoạt động tài chính [10] + Thu nhập khác [19]

Bảng ánh xạ số liệu chi tiết từ Phụ lục 03-1A/TNDN:

II. CÔNG THỨC QUY ĐỔI DOANH THU CHO KỲ HOẠT ĐỘNG DƯỚI 12 THÁNG

Trường hợp năm trước liền kề doanh nghiệp mới thành lập hoặc thực hiện chia tách, sáp nhập dẫn đến số tháng hoạt động thực tế dưới 12 tháng, kế toán bắt buộc phải quy đổi doanh thu về đủ một năm theo nguyên tắc:

Doanh thu quy đổi = (Tổng doanh thu thực tế trong kỳ ngắn / Số tháng thực tế hoạt động) x 12 tháng

Quy tắc làm tròn: Nếu doanh nghiệp thành lập hoặc tổ chức lại vào bất kỳ ngày nào trong tháng, tháng đó vẫn được tính tròn là 01 tháng hoạt động để chia tỷ lệ.

III. CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT CHO DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP 2026

Đối với các doanh nghiệp bắt đầu mở sổ và hoạt động trong năm tài chính 2026, cơ chế quản lý thuế được nới lỏng tối đa:

Miễn tạm nộp thuế theo Quý: Nếu doanh nghiệp mới lập và tự dự kiến tổng doanh thu trong năm không quá 01 tỷ đồng, doanh nghiệp hoàn toàn không phải tạm nộp tiền thuế TNDN hằng quý.

Cơ chế bảo vệ tiền chậm nộp: Đến cuối năm, nếu doanh thu thực tế phát sinh lớn hơn 01 tỷ đồng (vượt mức dự kiến ban đầu), doanh nghiệp chỉ cần thực hiện kê khai và nộp số tiền thuế TNDN theo quyết toán năm, cơ quan thuế tuyệt đối không tính tiền chậm nộp (phạt 0,03%/ngày) trên số tiền chưa tạm nộp của các quý trước.

IV. CÁC TRƯỜNG HỢP LOẠI TRỪ TUYỆT ĐỐI (CHỐNG TRỐN THUẾ)

Để ngăn chặn hành vi xé nhỏ doanh nghiệp lớn hoặc thiết lập các chuỗi công ty "ma" nhằm trục lợi chính sách, Nghị định 141/2026/NĐ-CP quy định điều khoản chặn:

⚠️ Chính sách miễn thuế đối với trần doanh thu 01 tỷ đồng không áp dụng cho các doanh nghiệp được thành lập là công ty con, hoặc công ty có quan hệ liên kết (giao dịch liên kết) mà các đơn vị nằm trong mối quan hệ liên kết đó không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện doanh thu dưới 01 tỷ đồng.

V. HƯỚNG DẪN XỬ LÝ DÒNG TIỀN CHUYỂN TIẾP (GIAO THOA 2025 - 2026)

Vì Nghị định 141/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026, các bài toán xử lý dòng tiền giao thoa được giải quyết như sau:

Xử lý số tiền đã tạm nộp Quý 1/2026: Nếu doanh nghiệp thuộc diện được miễn thuế theo tổng doanh thu năm 2025 nhưng đã lỡ nộp tiền thuế tạm tính Quý 1/2026 vào kho bạc, doanh nghiệp dừng nộp cho các quý sau. Số tiền đã nộp thừa của Quý 1 sẽ được bù trừ vào các nghĩa vụ thuế khác hoặc làm hồ sơ hoàn trả theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Xử lý kỳ tính thuế năm 2025 vắt dòng (Kết thúc sau ngày 01/01/2026): Doanh nghiệp đáp ứng điều kiện doanh thu dưới 1 tỷ sẽ được miễn thuế TNDN cho phần thời gian thuộc năm dương lịch 2026. Kế toán phân bổ số thuế được miễn theo công thức:

Số thuế TNDN được miễn = (Tổng số thuế TNDN phải nộp cả năm 2025 / Số tháng hoạt động của kỳ tính thuế 2025) x Số tháng của kỳ năm 2025 nằm trong năm 2026

Hỗ trợ tất tần tật về kế toán liên hệ sđt: 098 354 25 71, địa chỉ: 35 Thái Phiên, Đà Nẵng