Cách hạch toán TK 336 - Phải trả nội bộ theo Thông tư 99

Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ được sử dụng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp giữa doanh nghiệp với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng doanh nghiệp.

Nội dung hạch toán TK 336 được thực hiện theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC áp dụng từ ngày 01/01/2026.

1. Nguyên tắc kế toán tài khoản 336

Phạm vi phản ánh của tài khoản 336

TK 336 dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả phát sinh giữa doanh nghiệp và các đơn vị trực thuộc, đồng thời phản ánh các khoản thanh toán giữa các đơn vị trực thuộc với nhau.

Các trường hợp không hạch toán vào TK 336

Không sử dụng TK 336 để phản ánh các giao dịch thanh toán:

Giữa công ty mẹ và công ty con.
Giữa các công ty con với nhau.

Nội dung các khoản phải trả nội bộ

Các khoản phải trả nội bộ được phản ánh trên TK 336 bao gồm:

Khoản phải trả liên quan đến vốn kinh doanh.
Các khoản đơn vị trực thuộc phải nộp cho doanh nghiệp.
Các khoản doanh nghiệp phải thanh toán cho đơn vị trực thuộc.
Các khoản thanh toán giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng doanh nghiệp.

Các khoản này có thể phát sinh từ:

Nhận tài sản, nhận vốn.
Thanh toán vãng lai nội bộ.
Chi hộ, thu hộ.
Lãi vay nội bộ.
Chênh lệch tỷ giá và các khoản khác.

Ghi nhận vốn kinh doanh được cấp

Tùy thuộc cơ chế quản lý và đặc điểm hoạt động, doanh nghiệp có thể quy định đơn vị trực thuộc ghi nhận vốn kinh doanh được cấp vào:

TK 3361 - Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh; hoặc
TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.

Theo dõi chi tiết

TK 336 phải được mở chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán nội bộ và theo dõi riêng từng khoản phải trả, phải nộp.

Đối chiếu công nợ nội bộ

Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải thực hiện đối chiếu giữa:

TK 136 - Phải thu nội bộ.
TK 336 - Phải trả nội bộ.

Việc đối chiếu được thực hiện theo từng đơn vị và từng nội dung thanh toán để lập biên bản bù trừ công nợ làm căn cứ hạch toán. Nếu phát sinh chênh lệch phải xác định nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời.

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 336

Bên Nợ

Phản ánh:

Số tiền đã thanh toán cho đơn vị trực thuộc.
Số tiền đơn vị trực thuộc đã nộp cho doanh nghiệp.
Các khoản đã thanh toán liên quan đến chi hộ, thu hộ.
Các khoản công nợ được bù trừ với phải thu nội bộ của cùng một đơn vị.

Bên Có

Phản ánh:

Vốn kinh doanh được doanh nghiệp cấp cho đơn vị trực thuộc.
Các khoản đơn vị trực thuộc phải nộp cho doanh nghiệp.
Các khoản doanh nghiệp phải thanh toán cho đơn vị trực thuộc.
Các khoản phải trả giữa các đơn vị trực thuộc liên quan đến chi hộ, thu hộ hoặc các giao dịch nội bộ khác.

Số dư bên Có

Phản ánh số tiền còn phải trả hoặc phải nộp cho doanh nghiệp và các đơn vị trực thuộc tại thời điểm cuối kỳ kế toán.

3. Các tài khoản cấp 2 của TK 336

TK 3361 - Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh

Tài khoản này chỉ mở tại đơn vị cấp dưới để phản ánh số vốn kinh doanh được doanh nghiệp cấp trên giao.

Không sử dụng tài khoản này để phản ánh vốn góp của công ty mẹ vào công ty con hoặc các đơn vị có bản chất là công ty con.

TK 3362 - Phải trả nội bộ về chênh lệch tỷ giá

Áp dụng tại Ban quản lý dự án trực thuộc doanh nghiệp là chủ đầu tư để phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh phải trả cho doanh nghiệp.

TK 3363 - Phải trả nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hóa

Áp dụng tại Ban quản lý dự án trực thuộc doanh nghiệp là chủ đầu tư để phản ánh khoản chi phí đi vay được vốn hóa phải chuyển giao cho doanh nghiệp.

TK 3368 - Phải trả nội bộ khác

Phản ánh các khoản phải trả nội bộ khác ngoài các nội dung đã phản ánh tại các tài khoản cấp 2 nêu trên.

4. Cách hạch toán tài khoản 336 theo Thông tư 99

4.1. Tại đơn vị trực thuộc

Khi nhận vốn do doanh nghiệp cấp

Nợ các TK 111, 112, 152, 155, 156, 211, 213, 217,...

Có TK 336 - Phải trả nội bộ (3361)

Khi phát sinh khoản phải trả cho đơn vị nội bộ khác

Trường hợp nhận hàng hóa, dịch vụ hoặc được đơn vị nội bộ khác chi hộ:

Nợ các TK 152, 153, 156,...

Nợ các TK 331, 641, 642,...

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 336 - Phải trả nội bộ

Khi thu hộ hoặc vay tiền từ đơn vị nội bộ khác

Nợ các TK 111, 112,...

Có TK 336 - Phải trả nội bộ

Khi thanh toán các khoản phải trả nội bộ

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ

Có các TK 111, 112,...

Khi điều chuyển tài sản nội bộ và giảm vốn kinh doanh

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ (3361)

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (nếu có)

Có các TK 152, 155, 156, 211, 213, 217,...

Bù trừ công nợ nội bộ

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ

Có TK 136 - Phải thu nội bộ

Kết chuyển doanh thu, thu nhập và chi phí

Trường hợp đơn vị trực thuộc không được phân cấp theo dõi lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Kết chuyển doanh thu, thu nhập

Nợ các TK 511, 711

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh (nếu đơn vị theo dõi kết quả kinh doanh)

Có TK 336 - Phải trả nội bộ (nếu không theo dõi kết quả kinh doanh)

Kết chuyển chi phí

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ (nếu không theo dõi kết quả kinh doanh)

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh (nếu được phân cấp theo dõi kết quả kinh doanh)

Có các TK 632, 635, 641, 642

Kết chuyển kết quả kinh doanh lên doanh nghiệp

Trường hợp lãi

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 336 - Phải trả nội bộ

Trường hợp lỗ

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Trường hợp đơn vị trực thuộc được phân cấp hạch toán đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Khi phát sinh lãi

Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Có TK 336 - Phải trả nội bộ

Khi phát sinh lỗ

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ

Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

4.2. Hạch toán tại doanh nghiệp

Khi xác định quỹ khen thưởng, phúc lợi phải cấp cho đơn vị trực thuộc

Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Có TK 336 - Phải trả nội bộ

Khi phát sinh các khoản phải trả cho đơn vị trực thuộc

Nợ các TK 152, 153, 211, 331, 623, 627, 641, 642,...

Có TK 336 - Phải trả nội bộ

Khi thanh toán công nợ nội bộ

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ

Có các TK 111, 112,...

Khi bù trừ công nợ nội bộ

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ

Có TK 136 - Phải thu nội bộ

Trên đây là hướng dẫn hạch toán TK 336 - Phải trả nội bộ theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, áp dụng từ ngày 01/01/2026. Nội dung phản ánh đầy đủ nguyên tắc kế toán, kết cấu tài khoản và các nghiệp vụ phát sinh giữa doanh nghiệp với các đơn vị trực thuộc trong cùng hệ thống quản lý.

Hotline: 0983 542 571