Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu và thuế gtgt

Việc xử lý và kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) được thực hiện thống nhất theo quy định mới nhất tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Để đảm bảo tính chính xác khi quyết toán và giải trình số liệu, kế toán cần phân biệt rõ hai tình huống: hóa đơn điều chỉnh phát sinh cùng kỳ hoặc khác kỳ với hóa đơn gốc.

Dưới đây là cẩm nang hướng dẫn chi tiết toàn bộ quy trình và cách nhập liệu các chỉ tiêu trên tờ khai, được biên tập với cấu trúc phân cấp mạch lạc, không sử dụng icon và chỉ viết hoa chữ cái đầu tiên của tiêu đề để bạn dễ dàng sao chép trực tiếp vào Microsoft Word.

Tổng quan về nguyên tắc kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng

Căn cứ theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 01/06/2025), nguyên tắc cốt lõi khi xử lý hóa đơn điều chỉnh tăng bao gồm:

Giá trị ghi nhận: Các chỉ tiêu doanh thu và tiền thuế trên hóa đơn điều chỉnh tăng được ghi số dương.

Kỳ kê khai thuế: Cả bên bán và bên mua đều thực hiện khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh (tức là kỳ lập hóa đơn gốc có sai sót).

Định nghĩa kỳ phát sinh: Là tháng hoặc quý mà hóa đơn gốc được lập. Ví dụ, hóa đơn gốc lập vào tháng 06/2026 thì kỳ phát sinh được xác định là tháng 6/2026 đối với doanh nghiệp khai theo tháng, hoặc quý 2/2026 đối với doanh nghiệp khai theo quý.

Trường hợp 1: Hóa đơn điều chỉnh phát sinh cùng kỳ kê khai với hóa đơn gốc

Tình huống này xảy ra khi doanh nghiệp phát hiện sai sót và lập hóa đơn điều chỉnh ngay trong cùng một tháng hoặc cùng một quý với hóa đơn gốc, đồng thời doanh nghiệp chưa đến hạn nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ đó.

Ví dụ thực tế cùng kỳ

Ngày 05/06/2026, Công ty Kế toán Thiên Ưng lập hóa đơn số 1000 xuất cho Công ty Quốc Khánh để bán lô máy tính Acer. Doanh thu đúng theo hợp đồng là 110.000.000 đồng, thuế suất 8%, tiền thuế 8.800.000 đồng. Tuy nhiên, hóa đơn số 1000 bị ghi sai đơn giá thấp hơn, dẫn đến thành tiền chịu thuế chỉ có 100.000.000 đồng và tiền thuế là 8.000.000 đồng.

Ngày 12/06/2026 (vẫn thuộc kỳ tính thuế tháng 6/2026), Công ty Thiên Ưng lập hóa đơn điều chỉnh số 1080 để điều chỉnh tăng thêm 10.000.000 đồng doanh thu và 800.000 đồng tiền thuế GTGT.

Phương pháp kê khai chi tiết

Do cả hóa đơn gốc số 1000 và hóa đơn điều chỉnh số 1080 đều phát sinh trong tháng 06/2026, hai công ty sẽ tổng hợp và kê khai trực tiếp cả hai hóa đơn này vào tờ khai chính thức của kỳ đó mà không cần lập tờ khai bổ sung.

Giả định bên bán (Công ty Thiên Ưng) kê khai thuế GTGT theo quý và bên mua (Công ty Quốc Khánh) kê khai thuế GTGT theo tháng, cách nhập liệu số liệu như sau:

Đối với bên bán (Công ty Kế toán Thiên Ưng - Kê khai vào kỳ quý 2/2026)

Hóa đơn bị điều chỉnh số 1000: Kê khai doanh thu 100.000.000 đồng vào Chỉ tiêu [32], tiền thuế 8.000.000 đồng vào Chỉ tiêu [33].

Hóa đơn điều chỉnh tăng số 1080: Kê khai dương 10.000.000 đồng vào Chỉ tiêu [32], tiền thuế 800.000 đồng vào Chỉ tiêu [33].

Số liệu tổng cộng hiển thị trên tờ khai quý 2/2026 của bên bán: Chỉ tiêu [32] bằng 110.000.000 đồng; Chỉ tiêu [33] bằng 8.800.000 đồng.

Đối với bên mua (Công ty Quốc Khánh - Kê khai vào kỳ tháng 6/2026)

Hóa đơn bị điều chỉnh số 1000: Kê khai 100.000.000 đồng vào Chỉ tiêu [23]; kê khai 8.000.000 đồng vào Chỉ tiêu [24] và Chỉ tiêu [25].

Hóa đơn điều chỉnh tăng số 1080: Kê khai dương 10.000.000 đồng vào Chỉ tiêu [23]; kê khai 800.000 đồng vào Chỉ tiêu [24] và Chỉ tiêu [25].

Số liệu tổng cộng hiển thị trên tờ khai tháng 6/2026 của bên mua: Chỉ tiêu [23] bằng 110.000.000 đồng; Chỉ tiêu [24] và [25] bằng 8.800.000 đồng.

Lưu ý: Nếu một hóa đơn gốc bị điều chỉnh tăng nhiều lần trong cùng một kỳ, doanh thu chịu thuế cuối cùng sẽ được xác định theo công thức: Tổng doanh thu = Doanh thu hóa đơn gốc + Doanh thu các hóa đơn điều chỉnh tăng phát sinh. Kế toán cộng tổng tất cả các hóa đơn để kê khai dương vào kỳ đó.

Trường hợp 2: Hóa đơn điều chỉnh phát sinh khác kỳ kê khai với hóa đơn gốc

Tình huống này xảy ra khi doanh nghiệp lập hóa đơn điều chỉnh ở kỳ tính thuế sau (ví dụ tháng sau hoặc quý sau) và các bên đã hoàn thành việc nộp tờ khai thuế GTGT chính thức của kỳ phát sinh hóa đơn gốc.

Ví dụ thực tế khác kỳ

Ngày 30/06/2026 (thuộc quý 2/2026), Công ty Kế toán Thiên Ưng xuất hóa đơn số 1358 giao cho Công ty Minh Long cho mặt hàng điều hòa cây Daikin với giá chưa thuế 50.000.000 đồng. Hóa đơn này áp sai thuế suất giảm còn 8% (tiền thuế 4.000.000 đồng). Đến hạn quyết toán giữa tháng 7/2026, cả hai công ty đã nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu của quý 2/2026.

Ngày 25/07/2026 (thuộc quý 3/2026), hai bên phát hiện mặt hàng này không thuộc diện được giảm thuế, phải áp thuế suất 10% (tiền thuế đúng là 5.000.000 đồng). Công ty Thiên Ưng lập hóa đơn điều chỉnh số 1402 để điều chỉnh tăng thêm 1.000.000 đồng tiền thuế GTGT.

Phương pháp kê khai bổ sung trên phần mềm htkk

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, vì hóa đơn gốc số 1358 thuộc quý 2/2026 nên khi phát sinh hóa đơn điều chỉnh số 1402 vào quý 3/2026, cả hai bên không được kê khai hóa đơn này vào tờ khai quý 3 mà bắt buộc phải lập tờ khai điều chỉnh bổ sung cho kỳ quý 2/2026.

Quy trình xử lý đối với bên bán (Công ty Kế toán Thiên Ưng)

Doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh nghĩa vụ thuế đầu ra của quý 2/2026 như sau:

Bước 1: Trên phần mềm HTKK, chọn Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT), chọn kỳ quý 2/2026 và chọn trạng thái Tờ khai bổ sung.

Bước 2: Tại phụ lục giảm thuế GTGT đi kèm (nếu trước đó có kê khai), tiến hành xóa bỏ toàn bộ thông tin dòng dữ liệu của hóa đơn gốc số 1358.

Bước 3: Tại giao diện tờ khai chính mẫu 01/GTGT, tìm đến Chỉ tiêu [33] (Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%). Tiến hành sửa lại số liệu bằng cách lấy số tiền thuế đã khai lần đầu cộng thêm 1.000.000 đồng. Chỉ tiêu [32] giữ nguyên do doanh thu không thay đổi.

Bước 4: Chuyển sang tab Bản giải trình khai bổ sung (01-1/KHBS), nhập mã giao dịch điện tử của tờ khai lần đầu, ghi rõ lý do điều chỉnh, bấm Ghi và kết xuất dữ liệu XML để nộp qua mạng. Do làm tăng số thuế phải nộp, bên bán phải chủ động nộp thêm tiền thuế chênh lệch và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

Quy trình xử lý đối với bên mua (Công ty Minh Long)

Doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh tăng số thuế đầu vào được khấu trừ của quý 2/2026 như sau:

Bước 1: Trên phần mềm HTKK, chọn Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT), chọn kỳ quý 2/2026 và chọn trạng thái Tờ khai bổ sung.

Bước 2: Tại phụ lục giảm thuế GTGT đầu vào (nếu trước đó có đính kèm), thực hiện xóa bỏ thông tin của hóa đơn số 1358.

Bước 3: Tại tờ khai chính mẫu 01/GTGT, tiến hành điều chỉnh tăng số liệu tại hai chỉ tiêu thuế đầu vào. Sửa Chỉ tiêu [24] = Số đã khai lần đầu + 1.000.000 đồng; sửa Chỉ tiêu [25] = Số đã khai lần đầu + 1.000.000 đồng. Chỉ tiêu [23] giữ nguyên.

Bước 4: Hoàn thiện tab Bản giải trình 01-1/KHBS, ghi lý do điều chỉnh tăng thuế đầu vào được khấu trừ, bấm Ghi và kết xuất XML để nộp lên hệ thống Etax.

Lưu ý đặc biệt khi chưa nộp tờ khai gốc

Trong trường hợp tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh khác kỳ (ví dụ ngày 25/07/2026) mà doanh nghiệp vẫn chưa tiến hành nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu của kỳ phát sinh hóa đơn gốc (quý 2/2026) do chưa đến hạn chót nộp tờ khai, kế toán được phép nhập trực tiếp cả hóa đơn gốc và hóa đơn điều chỉnh tăng vào tờ khai lần đầu của quý 2/2026. Số liệu tổng hợp trên tờ khai lần đầu sẽ là số liệu đúng cuối cùng và doanh nghiệp hoàn toàn không phải thực hiện các thủ tục khai bổ sung nêu trên.