Quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Thông tư 80/2021/TT-BTC và Nghị định 126/2020/NĐ-CP thực chất xoay quanh một nguyên tắc quản trị cốt lõi: Khai tập trung tại trụ sở chính nhưng nộp tiền (phân bổ) về từng địa phương nơi phát sinh nguồn thu.

Điều này giúp doanh nghiệp tinh gọn bộ máy kế toán khi chỉ cần nộp một tờ khai quyết toán duy nhất tại trụ sở chính, nhưng vẫn đảm bảo nghĩa vụ ngân sách cho các tỉnh thành có cơ sở sản xuất, dự án.

Dưới đây là bảng tra cứu nhanh địa điểm nộp hồ sơ và phương pháp xử lý dòng tiền cho từng trường hợp cụ thể để bạn dễ dàng kiểm soát khi quyết toán thuế.

I. MA TRẬN ĐỊA ĐIỂM NỘP HỒ SƠ VÀ PHÂN BỔ THUẾ TNDN

II. ĐIỀU KHOẢN ĐẶC BIỆT VỀ ĐƠN VỊ ƯU ĐÃI THUẾ VÀ TẬP ĐOÀN

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các trường hợp ngoại lệ, khi mà quyền lập hồ sơ khai thuế được trả về cho đơn vị thành viên hoặc đơn vị phụ thuộc thay vì gom về trụ sở chính:

Đơn vị phụ thuộc có ưu đãi thuế độc lập: Nếu doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp phải khai quyết toán thuế theo mẫu số 03/TNDN tại trụ sở chính, nhưng đồng thời phải nộp riêng các phụ lục ưu đãi (Mẫu 03-3A, 03-3B, 03-3C, 03-3D) tại cơ quan thuế nơi có đơn vị hưởng ưu đãi đó.

Đơn vị thành viên của Tập đoàn, Tổng công ty: Nếu đơn vị thành viên tự hạch toán độc lập được đầy đủ doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế thì đơn vị thành viên đó sẽ trực tiếp nộp hồ sơ khai thuế TNDN tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chính mình, không gộp về tổng công ty.

Hoạt động kinh doanh khác biệt: Trường hợp đơn vị thành viên phát sinh ngành nghề kinh doanh hoàn toàn khác biệt với hoạt động chung của Tập đoàn và hạch toán riêng được khoản thu nhập này, đơn vị đó cũng tự nộp hồ sơ khai thuế tại địa phương của mình.

III. NGUYÊN TẮC XỬ LÝ SỐ THUẾ NỘP THỪA/THIẾU KHI PHÂN BỔ

Khi kết thúc năm tài chính, việc cấn trừ dòng tiền giữa số thuế đã tạm nộp theo quý tại các tỉnh với số thuế phải nộp theo quyết toán năm tại trụ sở chính được xử lý theo nguyên tắc:

IV. QUY TẮC PHÂN BỔ CHO CƠ SỞ SẢN XUẤT (TRẦN CHI PHÍ GIỚI HẠN)

Đối với các doanh nghiệp có chuỗi nhà xưởng, cơ sở sản xuất tại nhiều tỉnh thành khác nhau, số thuế TNDN phân bổ cho từng tỉnh được tính toán theo chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế:

Công thức phân bổ: Số thuế phải nộp tại từng tỉnh = Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh chung nhân với tỷ lệ phần trăm chi phí của cơ sở sản xuất đó trên tổng chi phí của doanh nghiệp.

Nguyên tắc bóc tách ưu đãi: Khi tính toán tổng chi phí để chia tỷ lệ phân bổ, kế toán bắt buộc phải loại trừ toàn bộ chi phí và số thuế TNDN của hoạt động đang được hưởng ưu đãi thuế. Phần thu nhập ưu đãi được tính riêng dựa trên kết quả kinh doanh thực tế của chính hoạt động ưu đãi đó.