Dưới đây là hướng dẫn chi tiết cách kê khai Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mẫu số 04/ĐTV-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC), áp dụng cho các tổ chức khai thay, nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán, chứng khoán thưởng hoặc lợi tức ghi tăng vốn.

Nội dung đã được chuẩn hóa, hệ thống hóa công thức tính toán và cập nhật tên đơn vị thành Kế Toán Thuế Đà Nẵng để thuận tiện cho việc lưu trữ và sử dụng trên Microsoft Word.

Hướng dẫn lập tờ khai thuế TNCN mẫu số 04/ĐTV-TNCN

Tờ khai mẫu số 04/ĐTV-TNCN là phụ lục quan trọng dành cho các đơn vị như công ty chứng khoán, ngân hàng lưu ký, hoặc tổ chức phát hành thực hiện nghĩa vụ khai thay thuế TNCN từ hoạt động đầu tư vốn cho cổ đông.

 

 

A. Phần thông tin chung

[01] Kỳ tính thuế:

[01a] Nếu khai thuế theo từng lần phát sinh: Ghi rõ ngày, tháng, năm của lần thực hiện giao dịch khai thuế.

[01b] Nếu khai theo tháng/quý: Ghi cụ thể tháng/quý - năm của kỳ thực hiện kê khai.

[02] Lần đầu: Đánh dấu “x” vào ô vuông nếu đây là lần đầu tiên nộp tờ khai cho kỳ thuế này.

[03] Bổ sung lần thứ: Nếu khai sau lần đầu, xác định là khai bổ sung và ghi số thứ tự lần bổ sung bằng chữ số tự nhiên (1, 2, 3…).

[04] đến [11] Thông tin người nộp thuế: Ghi đầy đủ họ tên, MST, địa chỉ cư trú, điện thoại, email của cá nhân có thu nhập. (Lưu ý: Nếu tích chọn ô "Tổ chức khai thay cho nhiều cá nhân" thì không cần điền các mục này).

[12] đến [19] Thông tin tổ chức khai thay: Ghi đầy đủ tên, MST, địa chỉ và thông tin liên hệ của đơn vị thực hiện khai thay. Tại đây, kế toán điền tên: Công ty TNHH Kế Toán Thuế Đà Nẵng.

[20] đến [22] Tên đại lý thuế (nếu có): Ghi tên, MST và thông tin hợp đồng của đại lý thuế được ủy quyền (nếu doanh nghiệp thuê dịch vụ bên ngoài).

B. Phần kê khai các chỉ tiêu chi tiết

I. Danh mục thông tin chi tiết các khoản thu nhập (Các chỉ tiêu [23] - [30])

[23] STT: Ghi số thứ tự của cá nhân/tổ chức nhận cổ tức/thưởng.

[24] Tổ chức phát hành: Tên và MST của doanh nghiệp phát hành chứng khoán hoặc doanh nghiệp nơi cá nhân có vốn góp.

[25] Mã chứng khoán: Mã chứng khoán tương ứng với loại trả thay cổ tức hoặc chứng khoán thưởng.

[26] Số lượng chứng khoán: Số lượng cổ phiếu/chứng khoán cá nhân thực nhận.

[27] Mệnh giá chứng khoán: Mệnh giá quy định tại doanh nghiệp.

[28] Tổng giá trị cổ tức/lợi tức theo mệnh giá: Chỉ tiêu [28] = Mệnh giá [27] x Số lượng [26]. (Với lợi tức ghi tăng vốn, đây là giá trị theo quyết định của doanh nghiệp).

[29] Tổng giá trị theo giá sổ sách hoặc giá thị trường: Điền giá trị căn cứ theo sổ sách kế toán (hoặc giá thị trường nếu áp dụng). Nếu cá nhân chọn nộp thuế theo mệnh giá, có thể bỏ qua chỉ tiêu này.

[30] Thuế phải nộp:

Trường hợp tính theo mệnh giá: [30] = [28] x 5%.

Trường hợp tính theo giá sổ sách/thị trường: [30] = [29] x 5%.

II. Bảng tổng hợp số liệu (Chỉ tiêu [31] - [42])

Kế toán thực hiện cộng tổng các giá trị chi tiết từ danh mục phía trên để đưa vào bảng tổng hợp cuối cùng. Lưu ý, các chỉ tiêu này phải khớp hoàn toàn với dữ liệu tại Bảng kê chi tiết Mẫu số 04-1/ĐTV-TNCN đi kèm:

1. Chứng khoán trả thay cổ tức

[31] Tổng giá trị cổ tức (mệnh giá): Tổng hợp của cột [28].

[32] Tổng giá trị theo sổ sách/thị trường: Tổng hợp của cột [29].

[33] Tổng thuế phải nộp: Tổng hợp của cột [30].

2. Chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu

[34] Tổng giá trị cổ tức (mệnh giá): Tổng hợp của cột [28].

[35] Tổng giá trị theo sổ sách/thị trường: Tổng hợp của cột [29].

[36] Tổng thuế phải nộp: Tổng hợp của cột [30].

3. Lợi tức ghi tăng vốn

[37] Tổng giá trị cổ tức (mệnh giá): Tổng hợp của cột [28].

[38] Tổng giá trị theo sổ sách/thị trường: Tổng hợp của cột [29].

[39] Tổng thuế phải nộp: Tổng hợp của cột [30].

4. Tổng cộng các nguồn thu nhập

[40] Tổng giá trị theo mệnh giá: [40] = [31] + [34] + [37].

[41] Tổng giá trị theo sổ sách/thị trường: [41] = [32] + [35] + [38].

[42] Tổng thuế phải nộp: [42] = [33] + [36] + [39].

Lưu ý cho Kế toán:

Việc lựa chọn căn cứ tính thuế (theo mệnh giá hay theo giá trị sổ sách/thị trường) phải được áp dụng nhất quán và cá nhân/tổ chức khai thay cần lưu giữ văn bản thỏa thuận hoặc thông báo xác nhận giá trị này của doanh nghiệp phát hành.

Mọi thông tin kê khai trên Mẫu 04/ĐTV-TNCN và Bảng kê 04-1/ĐTV-TNCN phải đảm bảo tính khớp đúng tuyệt đối.

Nếu cần hỗ trợ thêm về file Excel kê khai tự động hoặc các công văn giải đáp vướng mắc từ Tổng cục Thuế, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ hòm thư điện tử: ketoanthuedanang@gmail.com.