hướng dẫn chi tiết cách kê khai Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần (Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN), ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Tài liệu này được dùng kèm với Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN, đã được chuẩn hóa để bạn lưu trữ và sử dụng cho công tác quyết toán tại doanh nghiệp.

Hướng dẫn lập Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần (Mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN)

Bảng kê này là phụ lục bắt buộc để doanh nghiệp kê khai chi tiết các đối tượng người lao động có thu nhập chịu thuế nhưng không thuộc diện quyết toán theo biểu lũy tiến từng phần, hoặc các đối tượng được áp dụng mức khấu trừ thuế suất toàn phần.

I. Phần thông tin chung (Chỉ tiêu [01] đến [05])

[01] Kỳ tính thuế: Ghi năm dương lịch thực hiện quyết toán thuế TNCN.

[02] Lần đầu: Đánh dấu “x” vào ô vuông nếu nộp hồ sơ lần đầu.

[03] Bổ sung lần thứ: Nếu nộp lại sau lần đầu, ghi số thứ tự khai bổ sung (1, 2, 3…).

[04] Tên người nộp thuế: Ghi đầy đủ tên của tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập theo Quyết định thành lập/Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Tại đây, kế toán điền tên: Công ty TNHH Kế Toán Thuế Đà Nẵng.

[05] Mã số thuế: Ghi MST của doanh nghiệp hoặc cá nhân trả thu nhập.

II. Phần kê khai các chỉ tiêu chi tiết (Chỉ tiêu [06] - [22])

Mỗi cá nhân được kê khai trên một dòng riêng biệt. Các cột thông tin cần đảm bảo khớp đúng với chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho người lao động.

[06] Số thứ tự: Đánh số tự nhiên từ 1, 2, 3…

[07] Họ và tên: Ghi đầy đủ họ tên cá nhân (thuộc diện không ký HĐLĐ, HĐLĐ dưới 3 tháng, hoặc cá nhân không cư trú).

[08] Mã số thuế: Ghi chính xác MST TNCN của cá nhân.

[09] Số CMND/Hộ chiếu: Trường hợp chưa được cấp MST, bắt buộc phải ghi số CMND/CCCD hoặc Hộ chiếu.

[10] Cá nhân không cư trú: Tích đánh dấu “x” nếu cá nhân thuộc diện không cư trú tại Việt Nam.

[11] Tổng số TNCT: Tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả cho cá nhân trong kỳ (bao gồm các khoản được miễn giảm theo Hiệp định hoặc Hợp đồng dầu khí).

[12] TNCT từ phí mua bảo hiểm (do doanh nghiệp bảo hiểm nước ngoài cấp): Khoản tiền tổ chức chi trả mua các loại bảo hiểm nhân thọ/bảo hiểm tích lũy cho người lao động tại các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam. (Lưu ý: Chỉ tiêu này luôn phải nhỏ hơn tổng TNCT tại chỉ tiêu [11])

[13] TNCT được miễn theo Hiệp định: Phần thu nhập làm căn cứ miễn/giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

[14] TNCT được miễn theo Hợp đồng dầu khí: Phần thu nhập được miễn thuế (nếu có).

[15] Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: Tổng số thuế đã khấu trừ trong kỳ.

[16] Số thuế từ phí mua bảo hiểm (do doanh nghiệp bảo hiểm nước ngoài cấp): Số thuế đã khấu trừ trên khoản tiền phí bảo hiểm được khai tại chỉ tiêu [12]. Công thức: [16] = [12] x 10%. (Lưu ý: Tổng số thuế này phải nhỏ hơn hoặc bằng chỉ tiêu [15])

III. Các chỉ tiêu tổng cộng (Chỉ tiêu [17] đến [22])

Đây là phần tổng hợp số liệu để đối chiếu với Tờ khai chính 05/QTT-TNCN:

[17] Tổng số TNCT: Tổng của cột [11].

[18] Tổng TNCT từ phí bảo hiểm nước ngoài: Tổng của cột [12].

[19] Tổng TNCT được miễn theo Hiệp định: Tổng của cột [13].

[20] Tổng TNCT được miễn theo Hợp đồng dầu khí: Tổng của cột [14].

[21] Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: Tổng của cột [15].

[22] Tổng số thuế từ phí bảo hiểm nước ngoài: Tổng của cột [16].

Lưu ý quan trọng cho kế toán:

Phân biệt loại hình cá nhân: Bảng kê này áp dụng chủ yếu cho cá nhân vãng lai, cá nhân thời vụ hoặc cá nhân không cư trú. Đối với cá nhân ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên, bạn sẽ kê khai trên Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN.

Tính chính xác: Số liệu tại các chỉ tiêu [17], [21] trên phụ lục này phải khớp với các dòng tương ứng trên tờ khai quyết toán chính 05/QTT-TNCN của doanh nghiệp.

Lưu trữ: Doanh nghiệp cần giữ lại bản sao chứng từ khấu trừ thuế và danh sách chi trả thu nhập có chữ ký nhận tiền của cá nhân để giải trình khi cơ quan thuế đối chiếu số liệu quyết toán.

Nếu bạn cần tư vấn về cách xử lý các trường hợp thu nhập "net" (thu nhập sau thuế) cần quy đổi ra thu nhập "gross" để kê khai vào phụ lục này, hoặc cần mẫu file Excel tổng hợp dữ liệu, vui lòng gửi yêu cầu về email: ketoanthuedanang@gmail.com để được bộ phận hỗ trợ của Kế Toán Thuế Đà Nẵng gửi tài liệu hướng dẫn cụ thể.