Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế gtgt

Kể từ khi Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực và áp dụng đồng bộ trong năm 2026, cơ quan thuế quản lý rất chặt chẽ các sai phạm về hóa đơn. Bất kỳ hành vi gian lận nào nhằm mục đích trục lợi tiền thuế đều phải đối mặt với các chế tài xử lý nghiêm khắc.

Dưới đây là chi tiết danh mục 8 hành vi bị nghiêm cấm tuyệt đối cùng hậu quả pháp lý đi kèm, được biên tập hoàn toàn bằng văn bản dòng mạch lạc để kế toán dễ dàng lưu trữ và sử dụng nội bộ trên Microsoft Word.

1. Danh mục các hành vi bị nghiêm cấm theo điều 13 luật thuế gtgt

Cơ sở kinh doanh và người nộp thuế tuyệt đối không được thực hiện hoặc tham gia vào các hoạt động sau đây:

Hành vi mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, hoặc thực hiện môi giới mua, bán hóa đơn dưới mọi hình thức.

Hành vi tạo lập các giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật trên thực tế (giao dịch khống) hoặc thực hiện các giao dịch không đúng với quy định của pháp luật hiện hành.

Hành vi lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian doanh nghiệp đang thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh. Quy định này ngoại trừ trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện tiếp các hợp đồng kinh tế đã ký kết và có hiệu lực trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh với cơ quan thẩm quyền.

Hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo các văn bản quy định chi tiết của Chính phủ.

Hành vi cố tình không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về hệ thống của cơ quan thuế theo đúng thời hạn và quy trình quy định.

Hành vi làm sai lệch dữ liệu, sử dụng sai mục đích, cố tình truy cập trái phép hoặc phá hủy hệ thống thông tin quản lý về hóa đơn, chứng từ của cơ quan quản lý.

Hành vi đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi gian lận khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ nhằm mục đích được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước hoặc trốn thuế giá trị gia tăng.

Hành vi thông đồng, bao che, móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế với cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu; hoặc thông đồng giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu với nhau trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế và trốn thuế giá trị gia tăng.

2. Hậu quả pháp lý trực tiếp đối với doanh nghiệp sai phạm

Biện pháp xử lý đối với các hóa đơn vi phạm được quy định đồng bộ tại Khoản 3 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Khoản 15 Điều 23 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP:

Toàn bộ các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Điều 13 nêu trên đều bị xác định là không hợp pháp. Doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế hoặc kê khai thuế tuyệt đối không được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào hiển thị trên các hóa đơn này.

Bên cạnh việc bị loại bỏ hoàn toàn số thuế đầu vào không được khấu trừ, doanh nghiệp vi phạm còn phải tự nộp lại số tiền thuế tăng thêm, bị truy thu số tiền thuế đã hoàn sai quy định, nộp tiền chậm nộp tính trên số ngày chậm nộp, và phải chịu các mức xử phạt hành chính về hành vi trốn thuế hoặc chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra hình sự tùy theo mức độ nghiêm trọng của vụ việc.