Quy định mới nhất năm 2026 về kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng

Việc xác định đúng kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo tháng hay theo quý giúp doanh nghiệp chủ động trong công tác báo cáo và tránh các rủi ro pháp lý không đáng có. Từ năm 2026, quy định này được thực hiện dựa trên sự kết hợp giữa Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và sửa đổi mới nhất tại Nghị định số 373/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 14/02/2026).

Dưới đây là cẩm nang hướng dẫn chi tiết điều kiện, cách tính doanh thu và biện pháp xử lý sai sót khi chọn sai kỳ kê khai để bạn dễ dàng áp dụng vào thực tế.

1. Đối tượng áp dụng kê khai thuế GTGT theo quý và theo tháng

Thuế GTGT được kê khai theo nguyên tắc ổn định trọn năm dương lịch. Việc phân loại kỳ tính thuế được bóc tách dựa trên quy mô doanh thu của năm trước liền kề hoặc trạng thái thành lập của doanh nghiệp.

1.1. Đối tượng doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý

Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

Doanh nghiệp mới thành lập bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

Quyền lựa chọn của doanh nghiệp: Những đơn vị đủ điều kiện khai theo quý nêu trên hoàn toàn có quyền tự nguyện lựa chọn chuyển sang khai thuế theo tháng nếu thấy phù hợp với cấu trúc quản lý của mình.

1.2. Đối tượng doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng

Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng (đây là đối tượng bắt buộc, không được chọn diện quý).

Doanh nghiệp có doanh thu từ 50 tỷ đồng trở xuống hoặc mới thành lập nhưng tự nguyện lựa chọn hình thức khai theo tháng.

2. Phương pháp xác định doanh thu và nguyên tắc ổn định kỳ kê khai

Để tính toán chính xác ngưỡng 50 tỷ đồng, kế toán cần nắm vững phương pháp xác định dòng doanh thu theo quy định:

Công thức tổng hợp doanh thu: Doanh thu năm trước liền kề được tính bằng tổng cộng doanh thu hiển thị trên các tờ khai thuế GTGT của tất cả các kỳ tính thuế phát sinh trong năm dương lịch đó.

Nguyên tắc khai tập trung: Trường hợp trụ sở chính thực hiện khai thuế tập trung cho cả các đơn vị phụ thuộc hoặc các địa điểm kinh doanh khác tỉnh, tổng doanh thu làm căn cứ tính ngưỡng bao gồm toàn bộ doanh thu của cả trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh này gộp lại.

Nguyên tắc ổn định trọn năm: Việc thực hiện kê khai theo tháng hay theo quý phải được áp dụng đồng bộ và ổn định trọn năm dương lịch. Trong một năm dương lịch, doanh nghiệp tuyệt đối không được phép vừa thực hiện kê khai theo tháng vừa thực hiện kê khai theo quý đan xen nhau.

3. Quy tắc chuyển đổi kỳ kê khai và xử lý sai sót khi chọn sai kỳ

Nghị định số 373/2025/NĐ-CP đi vào hiệu lực từ ngày 14/02/2026 đã thay đổi hoàn toàn cách xử lý khi doanh nghiệp chọn sai kỳ kê khai. Điểm đổi mới này thắt chặt nghĩa vụ nộp lại hồ sơ nhưng lại giảm bớt gánh nặng xử phạt hành chính cho người nộp thuế.

3.1. Thủ tục chuyển đổi từ kê khai tháng sang kê khai quý

Doanh nghiệp đang khai theo tháng, nếu rà soát thấy năm trước liền kề đủ điều kiện khai theo quý và có nguyện vọng chuyển đổi, phải gửi văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế (theo mẫu quy định tại Nghị định 126) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Thời hạn chót nộp văn bản: Chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm bắt đầu muốn khai theo quý. Nếu quá thời hạn này mà doanh nghiệp không gửi văn bản, hệ thống sẽ mặc định doanh nghiệp tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch đó.

3.2. Biện pháp xử lý khi doanh nghiệp thuộc diện khai tháng nhưng lại khai theo quý

Đối với các trường hợp áp dụng sai kỳ tính thuế, quy định mới từ năm 2026 phân tách rõ hai bối cảnh xử lý:

Trường hợp doanh nghiệp tự phát hiện: Doanh nghiệp phải chuyển sang thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu tiên của quý tiếp theo. Đồng thời, doanh nghiệp bắt buộc phải nộp lại đầy đủ hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý sai sót trước đó và tự tính tiền chậm nộp tiền thuế phát sinh theo quy định.

Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện: Cơ quan thuế sẽ ban hành văn bản yêu cầu đổi kỳ tính thuế. Doanh nghiệp phải chuyển sang khai tháng từ tháng đầu của quý tiếp theo, thực hiện nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và nộp tiền chậm nộp theo văn bản hướng dẫn (trừ trường hợp phát hiện qua biên bản kiểm tra trực tiếp tại trụ sở).

Điểm gỡ nút thắt từ Nghị định 373/2025/NĐ-CP: Doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với các tờ khai tháng phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế này. Toàn bộ các hồ sơ khai thuế theo tháng nộp lại được cơ quan thuế xác định là hồ sơ thay thế hoàn toàn cho các tờ khai thuế theo quý đã nộp sai trước đó.

4. Hướng dẫn xác định kỳ kê khai cho doanh nghiệp mới thành lập

Quy định dành cho doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh được luật hóa cụ thể nhằm tạo điều kiện tích lũy dữ liệu dòng tiền. Sau khi hoạt động đủ 12 tháng trong một năm dương lịch, doanh nghiệp mới tiến hành xét ngưỡng doanh thu cho năm kế tiếp.

Để hình dung rõ hơn, kế toán tham khảo hai ví dụ thực tế áp dụng tại Kế Toán Thuế Đà Nẵng dưới đây:

Ví dụ 1 (Thành lập đầu năm): Kế Toán Thuế Đà Nẵng bắt đầu hoạt động kinh doanh từ tháng 01/2026. Trong năm 2026, công ty được quyền lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. Do năm 2026 công ty hoạt động trọn vẹn đủ 12 tháng của năm dương lịch, kế toán sẽ căn cứ vào tổng doanh thu thực tế của cả năm 2026 này để làm cơ sở xác định năm 2027 doanh nghiệp phải khai thuế theo tháng (nếu doanh thu trên 50 tỷ đồng) hay tiếp tục khai theo quý (nếu doanh thu từ 50 tỷ đồng trở xuống).

Ví dụ 2 (Thành lập giữa năm): Một chi nhánh hạch toán độc lập thuộc hệ thống Kế Toán Thuế Đà Nẵng tại địa phương khác bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 03/2026. Vì năm 2026 chi nhánh hoạt động không đủ 12 tháng dương lịch, nên trong cả năm 2026 và toàn bộ năm 2027, đơn vị này vẫn được quyền lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. Kết thúc năm 2027 (năm đầu tiên hoạt động đủ 12 tháng), kế toán mới căn cứ vào tổng doanh thu của năm 2027 để xác định kỳ kê khai theo tháng hay theo quý cho năm chuyển dịch tiếp theo là năm 2028.

Doanh nghiệp của bạn trong năm nay có phát sinh sự thay đổi lớn nào về doanh thu vượt ngưỡng 50 tỷ đồng, hoặc thuộc diện phải thực hiện nộp lại hồ sơ khai tháng thay thế cho tờ khai quý theo tinh thần mới của Nghị định 373 không?