Việc xác định đúng thời điểm tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) là điều kiện bắt buộc để doanh nghiệp xuất hóa đơn đúng quy định, tránh rủi ro bị phạt hành chính do lập hóa đơn sai thời điểm. Dưới đây là toàn bộ quy định về thời điểm xác định thuế GTGT được biên tập lại rõ ràng, mạch lạc, chia thành hai giai đoạn pháp lý để bạn dễ dàng tra cứu, đối chiếu và sử dụng trực tiếp trên Microsoft Word.

1. Quy định mới nhất áp dụng từ năm 2026

Giai đoạn hiện nay được điều chỉnh đồng bộ theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và các hướng dẫn chi tiết tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

1.1. Đối với hàng hóa và dịch vụ thông thường

Hoạt động bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng, không phân biệt doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Hoạt động cung cấp dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

1.2. Đối với hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa

Hàng hóa xuất khẩu: Thời điểm xác định thuế GTGT do người bán tự xác định dựa trên hồ sơ thực tế nhưng chậm nhất không được quá 01 ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được cơ quan hải quan thông quan.

Hàng hóa nhập khẩu: Là thời điểm xác định thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

1.3. Đối với dịch vụ viễn thông

Dịch vụ phải đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh: Là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối theo hợp đồng kinh tế, nhưng chậm nhất không quá 02 tháng kể từ tháng phát sinh cước.

Dịch vụ cung cấp theo kỳ nhất định (trừ diện đối soát kết nối nêu trên): Là thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu giữa các bên, nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước thỏa thuận giữa hai bên.

Dịch vụ cung cấp qua hình thức bán thẻ trả trước hoặc thu cước hòa mạng: Là thời điểm doanh nghiệp thực hiện bán thẻ trả trước hoặc thời điểm thu tiền cước phí hòa mạng của khách hàng.

1.4. Đối với hoạt động cung cấp điện và nước sạch

Bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện: Xác định căn cứ theo thời điểm đối soát số liệu thanh toán giữa các đơn vị vận hành, đơn vị phát và đơn vị mua điện theo quy định/hướng dẫn của Bộ Công Thương, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế của tháng phát sinh nghĩa vụ. (Riêng nhà máy có bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì căn cứ theo văn bản bảo lãnh, hướng dẫn của Bộ Công Thương và hợp đồng đã ký).

Hoạt động bán điện thông thường khác: Là thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu giữa các bên, chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh cung cấp điện hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước thỏa thuận.

Hoạt động cung cấp nước sạch: Là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên, chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh cung cấp nước hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước thỏa thuận.

1.5. Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm và bất động sản

Kinh doanh bảo hiểm: Là thời điểm doanh nghiệp thực hiện ghi nhận doanh thu phí bảo hiểm theo các quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm.

Kinh doanh bất động sản, xây dựng hạ tầng, xây nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê:

Trường hợp đã bàn giao, chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng bất động sản cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng nhưng có thu tiền theo tiến độ dự án hoặc tiến độ hợp đồng: Là ngày thực tế thu tiền hoặc ngày theo thỏa thuận thanh toán được quy định cụ thể trong hợp đồng.

1.6. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt và dầu khí

Xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả ngành đóng tàu): Là thời điểm các bên ký biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng lắp đặt hoàn thành hoặc phần công việc thực hiện bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Hoạt động bán dầu thô, condensate và các sản phẩm chế biến từ dầu thô: Là thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức của lô hàng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Hoạt động bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than chuyển bằng đường ống: Là thời điểm bên mua và bên bán xác định được chính xác khối lượng khí giao nhận của tháng, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế của tháng phát sinh nghĩa vụ đó.

2. Quy định áp dụng cho thời kỳ lịch sử trước ngày 01/07/2025

Đối với các hóa đơn, chứng từ hoặc hồ sơ cần rà soát, khai bổ sung cho giai đoạn trước ngày 01/07/2025, doanh nghiệp thực hiện căn cứ theo Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC:

Bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Cung ứng dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. (Riêng dịch vụ viễn thông đối soát cước kết nối chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh).

Cung cấp điện, nước sạch: Là ngày thực hiện ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hiển thị để làm căn cứ ghi trên hóa đơn tính tiền cho khách hàng.

Kinh doanh bất động sản, hạ tầng, xây nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê: Là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng để làm căn cứ khai thuế GTGT đầu ra trong kỳ.

Xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu): Là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Hàng hóa nhập khẩu: Là thời điểm doanh nghiệp tiến hành đăng ký tờ khai hải quan với cơ quan hải quan cửa khẩu.

Doanh nghiệp của bạn hiện tại có phát sinh công trình xây dựng hoặc dự án bất động sản nào đang chuẩn bị nghiệm thu hoặc thu tiền theo tiến độ chịu ảnh hưởng bởi các quy định này không?