HƯỚNG DẪN TÍNH THUẾ TNDN THEO TỶ LỆ % TRỰC TIẾP TRÊN DOANH THU (ĐIỀU 3 THÔNG TƯ 78/2014/TT-BTC)

I. ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG

Phương pháp này là "cứu cánh" về thủ tục cho các đơn vị chỉ quản lý được dòng tiền vào (doanh thu) nhưng không thể bóc tách hoặc không hạch toán được dòng tiền ra (chi phí). Cụ thể bao gồm:

Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam.

Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tạo ra thu nhập chịu thuế TNDN.

Điều kiện kiên quyết: Đơn vị xác định được doanh thu bán ra nhưng không xác định được chi phí, thu nhập tương ứng của hoạt động kinh doanh đó.

II. BIỂU TỶ LỆ % THUẾ TNDN THEO TỪNG NGÀNH NGHỀ

???? Một lưu ý nhỏ về công thức: Ở phần nội dung gốc bạn gửi có một chút nhầm lẫn dòng chữ khi ghi cố định là x Tỷ lệ 1%. Thực tế, tỷ lệ này không cố định mà sẽ chạy từ 1% đến 5% tùy thuộc chính xác vào loại hình dịch vụ hoặc hàng hóa mà đơn vị bạn đang kinh doanh.

Bạn có thể tra cứu nhanh mức tỷ lệ % tính thuế TNDN trực tiếp qua bảng sau:

III. CÔNG THỨC TÍNH THUẾ CHUẨN

Để tính số thuế phải nộp, bạn đưa về một dòng công thức text đơn giản như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ x Tỷ lệ % tương ứng của ngành nghề

IV. VÍ DỤ MINH HỌA

Đơn vị sự nghiệp A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà văn phòng với tổng doanh thu thu về trong 1 năm là 200 triệu đồng. Do đặc thù đơn vị không hạch toán tách biệt được các chi phí quản lý, khấu hao, sửa chữa liên quan đến ngôi nhà nên đơn vị chọn nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trực tiếp trên doanh thu:

Ngành nghề xác định: Cho thuê nhà thuộc nhóm Dịch vụ $rightarrow$ Áp dụng tỷ lệ 5%.

Số thuế TNDN phải nộp trong năm: 200.000.000 đồng x 5% = 10.000.000 đồng.