Dưới đây là nội dung quy định về kỳ tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đã được biên tập và hệ thống lại một cách rõ ràng, trực quan, loại bỏ các thông tin trùng lặp để bạn dễ dàng theo dõi và sử dụng:

I. KỲ TÍNH THUẾ TNDN MỚI NHẤT (ÁP DỤNG TỪ 01/10/2025 TRỞ ĐI)

(Theo Điều 5 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15)

Doanh nghiệp thông thường: Được chủ động lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính. Trường hợp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch, doanh nghiệp phải gửi thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi bắt đầu thực hiện.

Doanh nghiệp nước ngoài đặc thù: Kỳ tính thuế sẽ thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế đối với hai trường hợp sau:

Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập chịu thuế không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó.

Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (bao gồm cả doanh nghiệp hoạt động thương mại điện tử hoặc kinh doanh trên nền tảng số) phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

???? Cập nhật thực tế: Hiện tại, Chính phủ chưa ban hành Nghị định hoặc Thông tư hướng dẫn chi tiết riêng cho Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 này. Khi có văn bản hướng dẫn mới, nội dung chi tiết về cách thực hiện sẽ tiếp tục được cập nhật.

II. QUY ĐỊNH VỀ KỲ TÍNH THUẾ (ÁP DỤNG TRƯỚC NGÀY 01/10/2025)

(Theo Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Điều 12 Luật Kế toán số 88/2015/QH13)

Đối với các kỳ tính thuế hoặc hồ sơ quyết toán thuộc giai đoạn trước ngày 01/10/2025, nguyên tắc xác định được áp dụng như sau:

1. Nguyên tắc xác định theo thời gian hoạt động

Kỳ thông thường: Tính theo năm dương lịch. Nếu doanh nghiệp đăng ký năm tài chính khác năm dương lịch thì tính theo năm tài chính đó.

Doanh nghiệp mới thành lập: Kỳ tính thuế đầu tiên tính từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (hoặc Giấy chứng nhận đầu tư) đến hết ngày cuối cùng của năm dương lịch/năm tài chính đó.

Doanh nghiệp tổ chức lại/chấm dứt hoạt động: Kỳ tính thuế cuối cùng (khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, chuyển đổi loại hình/hình thức sở hữu) tính từ ngày đầu tiên của năm đến hết ngày trước ngày quyết định tổ chức lại hoặc chấm dứt hoạt động có hiệu lực.

2. Quy tắc gộp kỳ tính thuế (Kỳ tính thuế đặc biệt tối đa 15 tháng)

Nếu kỳ tính thuế năm đầu tiên (đối với DN mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm cuối cùng (đối với DN giải thể, phá sản, tổ chức lại...) có thời gian ngắn hơn 03 tháng (90 ngày) thì doanh nghiệp được phép:

Gộp với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập).

Gộp với kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp tổ chức lại, chấm dứt hoạt động).

Giới hạn: Kỳ tính thuế năm đầu tiên hoặc năm cuối cùng sau khi gộp không được vượt quá 15 tháng.

3. Quy định khi chuyển đổi kỳ tính thuế

Khi doanh nghiệp thay đổi kỳ tính thuế (từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại), kỳ tính thuế của năm chuyển đổi không được vượt quá 12 tháng.

Xử lý ưu đãi thuế trong năm chuyển đổi: Doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN được quyền chọn 1 trong 2 phương án:

Phương án 1: Hưởng ưu đãi ngay trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế.

Phương án 2: Nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông (không hưởng ưu đãi) trong năm chuyển đổi và dịch chuyển thời gian hưởng ưu đãi sang năm tiếp theo.

III. VÍ DỤ MINH HỌA VỀ CHUYỂN ĐỔI KỲ TÍNH THUẾ VÀ ƯU ĐÃI

Ví dụ 1: Cách tính thời gian năm chuyển đổi Doanh nghiệp đang áp dụng kỳ tính thuế năm 2024 theo năm dương lịch. Đầu năm 2025, doanh nghiệp chuyển sang năm tài chính tính từ ngày 01/04 năm này đến ngày 31/03 năm sau.

Kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2025: Tính từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 31/03/2025 (thời gian là 3 tháng).

Kỳ tính thuế năm tiếp theo (Năm tài chính 2025): Tính tròn 12 tháng từ ngày 01/04/2025 đến hết ngày 31/03/2026.

Ví dụ 2: Cách xử lý ưu đãi thuế trong năm chuyển đổi Cùng tình huống tại Ví dụ 1, doanh nghiệp này được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo. Doanh nghiệp bắt đầu được miễn thuế từ năm 2023. Theo lịch trình thông thường, thời gian ưu đãi sẽ là: Miễn thuế năm 2023, 2024; Giảm 50% các năm 2025, 2026, 2027, 2028.

Khi xuất hiện kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2025 (3 tháng nêu trên), doanh nghiệp có 2 cách lựa chọn:

Cách 1 (Hưởng ưu đãi trong năm chuyển đổi): Doanh nghiệp giảm 50% thuế cho kỳ chuyển đổi 2025 (3 tháng). Sau đó, tiếp tục giảm 50% thuế trong 3 năm tài chính tiếp theo (từ năm tài chính 2025 đến hết năm tài chính 2027).

Cách 2 (Không hưởng ưu đãi trong năm chuyển đổi): Kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2025 (3 tháng) doanh nghiệp kê khai nộp thuế theo thuế suất phổ thông thông thường. Thời gian giảm 50% thuế TNDN sẽ được tính trọn vẹn 4 năm tài chính tiếp theo, bắt đầu từ năm tài chính 2025 (01/04/2025 - 31/03/2026) đến hết năm tài chính 2028.